Реализаций не было расходы есть можно ли учесть для налога на прибыль

Что делать с расходами, если нет выручки

Фирма, которая ничего не продает, не имеет доходов. Но расходы у нее, как
правило, есть. Например, приходится оплачивать аренду, платить зарплату и т. д.
Такие расходы по-разному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.
Посчитаем налог на прибыльВ налоговом учете порядок признания расходов зависит от учетной политики
фирмы. Учитывать доходы и расходы можно методом начисления или кассовым методом.

Фирма, применяющая кассовый метод, учитывает расходы в том периоде, когда они
были оплачены (ст. 273 НК). В этом случае не имеет значения, получила фирма
доход или нет. Произведенные расходы просто списываются на убыток.
Сложнее обстоит дело, если фирма применяет метод начисления. В этом случае
все расходы делятся на:
расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы.
Внереализационные расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том периоде,
когда они были произведены. Порядок их списания не зависит от того, есть у фирмы
доход или нет.
Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и
косвенные.
Косвенные расходы также можно учесть в том периоде, когда они были
произведены. Получила ли фирма в этом периоде доход, значения не имеет (см. п. 1
письма МНС от 10 сентября 2002 г. № 02-5-11/202-АД088).
А вот прямые расходы нужно распределять между «незавершенкой»,
нереализованной и реализованной продукцией. Списать можно только те прямые
расходы, которые относятся к проданным товарам или оказанным услугам.
Таким образом, пока фирма ничего не продаст, прямые расходы при расчете
налога на прибыль списать нельзя. Их нужно учитывать либо в «незавершенке», либо
в составе готовой продукции.
Обратите внимание: даже если у фирмы нет налога на прибыль к уплате, сдать
инспекторам декларацию по этому налогу все-таки нужно (см. п. 7 информационного
письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 17 марта 2003 г. № 71). В
противном случае придется заплатить штраф. Размер наказания за непредставление
деклараций установлен статьей 119 Налогового кодекса.
ПримерЗАО «Актив» занимается производством косметики. Налог на прибыль фирма
считает методом начисления. В мае 2004 года расходы «Актива» составили:
зарплата производственных рабочих (с учетом ЕСН) – 41 000 руб.;
зарплата директора и главного бухгалтера (с учетом ЕСН) – 30 000 руб.;
арендная плата – 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб.;
оплата услуг банка – 150 руб.;
амортизация производственных основных средств – 3500 руб.
Кроме того, в августе «Актив» оплатил и передал в производство материалы на
сумму 70 000 руб.
Доходов в этом месяце у фирмы не было. Поэтому списать можно только косвенные
и внереализационные расходы. Это зарплата администрации, затраты на аренду и
оплата услуг банка.
Сумма таких расходов составит:
30 000 руб. + 23 600 руб. – 3600 руб. + 150 руб. = 50 150 руб.
В том случае, если фирме не удастся получить выручку от определенной
деятельности, расходы по ней будут считаться затратами на производство, не
давшее результата. Такие расходы также можно учесть при расчете налога на
прибыль. Кроме того, налог уменьшат и затраты фирмы по аннулированным заказам.
На это указано в подпункте 11 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. К затратам
на производство продукции, не давшее результата, можно отнести и расходы фирмы,
возникшие из-за прекращения выпуска тех или иных товаров (см. письмо Минфина от
20 марта 2002 г. № 04-02-06/2/24).
Для списания таких расходов фирма должна составить акт, утвержденный
руководителем предприятия. Составляется такой акт в произвольной форме.
Например, он может выглядеть так:

УТВЕРЖДАЮ
РуководительДиректор
(должность)
Павлов(Д.Г. Павлов)
(подпись)(расшифровка подписи)
М. П.
АКТ
О списании расходов на производство
продукции, не давшее результата
В связи с тем, что ООО «Пассив» прекращает разработку нового косметического
крема «Гера», списать затраты по этому виду деятельности в состав расходов на
производство продукции, не давшее результата.
Главный бухгалтер Семенова (В.С. Семенова)

Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на
производство, не давшее продукции, учитываются в пределах прямых расходов,
приходящихся на эту продукцию.
Обратите внимание: налоговики в своей методичке по налогу на прибыль указали,
что под затратами на производство, не давшее продукции, следует понимать
«произведенные прямые расходы на производство продукции, по которой не был
завершен ее выпуск вследствие аннулированного заказа». И учитывать такие расходы
можно только в том случае, если заказчик письменно откажется от ранее принятых
им обязательств. Напомним, что методичка по налогу на прибыль утверждена
приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.
Получается, что, по мнению налоговиков, между понятиями «аннулированный
заказ» и «производство, не давшее результата» можно поставить знак равенства.
Между тем Налоговый кодекс эти два понятия различает. Нет в этом документе и
требований об обязательном письменном отказе заказчика от своих обязательств.
Однако налоговики при проверке будут руководствоваться именно методичкой своего
ведомства. Поэтому не исключено, что свою правоту фирмам придется отстаивать в
суде.
Как быть с НДСО том, когда НДС можно возместить, написано в статье 172 Налогового кодекса.
Для этого достаточно перечислить деньги поставщику, получить от него товар и
счет-фактуру. При этом приобретение товара должно быть связано с деятельностью,
облагаемой налогом. Других условий для зачета НДС Налоговый кодекс не содержит.
Иначе говоря, возврат НДС никак не связан с тем, были в отчетном периоде у фирмы
продажи или нет.
Однако налоговики читают главный налоговый документ иначе. Они заявили, что
фирмы, у которых нет реализации, не могут исчислить налог. А коли так, то и
зачесть его они не вправе (см. письмо УМНС по г. Москве от 6 января 2004 г. №
24-11/00433).
В то же время сложившаяся арбитражная практика говорит не в пользу
налоговиков. Достаточно посмотреть, например, постановления федеральных
арбитражных судов Северо-Западного округа от 6 февраля 2004 г. № А52/2559/2003/2
и Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2004 г. № Ф04/654-37/А70-2004. Арбитры
приводят такие аргументы.
Во-первых, НДС нужно рассчитывать по итогам каждого налогового периода (п. 4
ст. 166 НК). Во-вторых, все фирмы должны сдавать декларации по НДС. Отсюда
следует, что предприятия обязаны исчислять сумму налога и сдавать декларации,
даже если у них отсутствует реализация товаров (работ, услуг).
Следовательно, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму
налога, то разницу налоговики обязаны зачесть в счет будущих платежей или
возвратить фирме независимо от того, есть у нее выручка или нет.
Расходы без дохода в бухучетеКак учитывать затраты в бухгалтерском учете, написано в ПБУ 10/99 «Расходы
организации», утвержденном приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н. Все затраты
делятся на две группы:
– расходы по обычным видам деятельности (производственные и косвенные);
– прочие расходы.
Учет производственных расходовК таким затратам относятся:
материальные расходы;
зарплата и отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Все эти расходы нужно собирать на счете 20 «Основное производство». В
процессе производства часть таких расходов списывается на готовую продукцию, а
часть остается в составе незавершенного производства. Если фирма ничего не
произвела, то все производственные затраты будут считаться «незавершенкой».
Обратите внимание: торговые фирмы в течение месяца собирают свои затраты на
счете 44 «Расходы на продажу». Если продать ничего не удалось, в конце месяца их
нужно списать в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов».

Читайте также:  Можно ли грудничкам есть кукурузную кашу

Пример

ЗАО «Актив» занимается производством мебели. В апреле 2004 года фирма
передала в производство материалы на сумму 70 000 руб. (без учета НДС).
Зарплата производственных рабочих (с учетом ЕСН) за апрель составила 40 700
руб., а амортизация производственных основных средств – 8000 руб. В течение
месяца бухгалтер «Актива» собирал все производственные расходы на счете 20:
Дебет 20 Кредит 10– 70 000 руб. – переданы материалы в производство;
Дебет 20 Кредит 70, 69– 40 700 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства (с учетом
ЕСН);
Дебет 20 Кредит 02– 8000 руб. – начислена амортизация производственного оборудования.
Готовой продукции фирма в этом месяце не произвела. Поэтому на 1 мая
стоимость «незавершенки» составила:
70 000 руб. + 40 700 руб. + 8000 руб. = 118 700 руб.
Далее по мере производства товаров стоимость «незавершенки» будет постепенно
включаться в стоимость готовой продукции.
Учет косвенных расходовКосвенные расходы в отличие от производственных непосредственно не связаны с
производством продукции. В их состав входят управленческие и коммерческие
расходы. Например, это могут быть:
зарплата администрации и обслуживающего персонала;
расходы на переподготовку кадров;
представительские расходы;
оплата аудиторских и консультационных услуг и т. п.
Такие расходы нужно собирать на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 44
«Расходы на продажу». Списать их можно лишь тогда, когда фирма получит доход.
Если дохода нет, то косвенные расходы учитываются на счете 97 «Расходы
будущих периодов».

Пример

Продолжим предыдущий пример. Косвенные расходы «Актива» за апрель составили:
– зарплата директора и главного бухгалтера (с учетом ЕСН) – 40 650 руб.;
– арендная плата – 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.
Таким образом, общая сумма косвенных расходов составила:
40 650 руб. + 11 800 руб. – 1800 руб. = 50 650 руб.
В течение месяца бухгалтер «Пассива» делал такие проводки:
Дебет 26 Кредит 70, 6940 650 руб. – начислена зарплата административному персоналу (с учетом ЕСН);
Дебет 26 Кредит 60 10 000 руб. (11 800 – 1800) – начислена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 60– 1800 руб. – отражен НДС по аренде;
Дебет 60 Кредит 51 11 800 руб. – перечислена арендная плата;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1800 руб. – предъявлен к вычету НДС.
Так как в апреле «Актив» ничего не продал, то косвенные расходы бухгалтер
фирмы в конце месяца включил в состав расходов будущих периодов. В учете была
сделана запись:
Дебет 97 Кредит 26– 50 650 руб. – включены в состав расходов будущих периодов косвенные
затраты.
Расходы будущих периодов можно списать двумя способами:
– включить в расходы полностью в тот момент, когда фирма начала продавать
товары;
– распределить их на несколько периодов.
Выбранный вариант нужно отразить в приказе директора. Кроме того, фирма
должна решить, как она будет списывать косвенные расходы. Делать это также можно
двумя способами:
– по счету 20 «Основное производство»;
– по счету 90 «Продажи».
Обратите внимание: чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, лучше
использовать второй вариант.

Пример

Воспользуемся условием двух предыдущих примеров. В мае ЗАО «Актив» начал
продажу мебели. Руководитель фирмы принял решение полностью списать косвенные
затраты. Для этого фирма использует счет 90 «Продажи». Приказ был составлен так:

ЗАО «Актив»
Приказ
11 мая 2004 г. № 12/б
Приказываю:
– списать расходы будущих периодов в сумме 50 650 рублей на субсчет 90-2
«Себестоимость продаж».
Генеральный директор Иванов (А.А. Иванов)

В этот же день в учете была сделана проводка:
Дебет 90-2 Кредит 97– 50 650 руб. – включены в себестоимость в полном объеме расходы будущих
периодов.
Учет прочих расходовПрочие расходы фирмы подразделяются на операционные, внереализационные и
чрезвычайные. К ним, в частности, относятся:
расходы на участие в уставных капиталах других фирм;
расходы на списание основных средств и другого имущества;
проценты по полученным кредитам и займам;
штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров;
курсовые разницы и т. д.
Все эти расходы, кроме чрезвычайных, нужно учитывать на счете 91 субсчет 2
«Прочие расходы». Чрезвычайные расходы отражаются на счете 99 «Прибыли и
убытки». Делать это надо независимо от того, получила фирма доход или нет.
Как списать расходы на производство, не давшее результатаЗатраты на производство, не давшее результата, в бухучете включаются в состав
операционных расходов. Это же относится и к расходам по аннулированным заказам.

Читайте также:  Можно ли участвовать в приватизации если есть ипотека

Пример

В марте 2004 года ООО «Пассив» получило заказ от своего контрагента. При его
выполнении «Пассив» израсходовал материалы на сумму 100 000 руб. Кроме того,
фирма начислила рабочим заработную плату в сумме 135 800 руб. (с учетом ЕСН). В
июне покупатель от своего заказа отказался.
В учете бухгалтер фирмы сделал такие проводки:
по мере выполнения заказаДебет 20 Кредит 10– 100 000 руб. – списаны материалы;
Дебет 20 Кредит 70, 69– 135 800 руб. – начислена заработная плата (с учетом ЕСН);
после отказа заказчикаДебет 91-2 Кредит 20– 235 800 руб. (100 000 + 135 800) – затраты на изготовление продукции
списаны на операционные расходы;
в конце июняДебет 99 Кредит 91-9– 235 800 руб. – отражен убыток от аннулирования заказа.

Е.С. Бессонова, эксперт АГ «РАДА»

Источник

Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.

В.А. Буланцева,
государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

Причины, по которым компания может вовремя не учесть расходы при расчете налога на прибыль, различны. А вот выходов из таких ситуаций два: подать уточненку или признать все в текущем периоде. Но для того чтобы исправить ошибки в периоде их обнаружения, необходимо выполнение определенных условий.

Опоздавшая первичка: когда учитывать

В сентябре принесли июньские акты на услуги по перевозке. НДС там нет. Сдавать ли «прибыльную» уточненку за I полугодие или включить эти расходы в декларацию за 9 месяцев? Если проводить документы текущим периодом, то надо ли это как-то обосновать?

Акты оказанных услуг по летней аэросъемке пришли с опозданием, к примеру в октябре. Расходы на нее можно учесть текущим периодом

Акты оказанных услуг по летней аэросъемке пришли с опозданием, к примеру в октябре. Расходы на нее можно учесть текущим периодом

— Поскольку акты по услугам, оказанным в июне, поступили в бухгалтерию организации только в сентябре, то у компании не было документального основания для учета затрат на перевозку в июне. Неотражение этих расходов привело к излишней уплате налога на прибыль за I полугодие. Искажение налоговой базы I полугодия можно исправить в периоде, когда акты поступили в организациюп. 1 ст. 54 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034. То есть вы можете включить затраты на услуги по перевозке в «прибыльные» расходы за 9 месяцев, но при условии, что по итогам работы за полугодие и 9 месяцев у компании получилась прибыль.

Для подтверждения своих действий вы можете зафиксировать факт поступления июньских актов в сентябре (к примеру, записью в журнале входящих документов).

Косвенные расходы вместо внереализационных: как исправить

В декларациях по налогу на прибыль за I квартал и полугодие мы отразили затраты на аренду офиса в составе внереализационных расходов. А оказывается, их надо было показать в составе косвенных расходов.
Как поступить: сдать уточненки за I квартал и полугодие, а в декларации за 9 месяцев уже все отразить правильно? Или не сдавать уточненки, а просто верно отразить все расходы по аренде в декларации за 9 месяцев?

— Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются в «прибыльных» целях в полном объеме в том периоде, когда они произведены. В аналогичном порядке признаются в налоговом учете и внереализационные расходып. 2 ст. 318 НК РФ.

Таким образом, включение суммы арендной платы в состав внереализационных расходов никак не отразилось на величине налогооблагаемой базы за I полугодие. Поэтому вы можете не подавать уточненки за I квартал и полугодие. В дальнейшем начиная с декларации за 9 месяцев отражайте арендную плату в составе косвенных расходов.

Правда, если в результате переноса арендных платежей внереализационные расходы за 9 месяцев окажутся ниже полугодовых значений, налоговики во время камералки могут потребовать пояснений. Чтобы не привлекать внимания, лучше начать правильно учитывать затраты на аренду уже со следующего года.

Торговый сбор уплачен, но в «прибыльной» декларации не учтен

Мы уплатили торговый сбор за II квартал, но забыли отразить его сумму в декларации по налогу на прибыль за полугодие. Можно ли просто включить в декларацию за 9 месяцев сбор сразу за II и III кварталы? Или надо сдавать уточненку по налогу на прибыль за полугодие?

— На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить исчисленную сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в московский бюджетп. 10 ст. 286 НК РФ. Причем в НК РФ сказано, что исчисленный налог (авансовый платеж) уменьшается на торговый сбор, фактически уплаченный в муниципальный бюджет с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). То есть жесткого ограничения по сроку отражения уплаченного торгового сбора в «прибыльной» декларации нет. Получается, что вы можете в декларацию за 9 месяцев включить сбор сразу за II и III кварталыПисьмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@ (п. 1).

Учет прошлогодних судебных расходов

Руководство в этом году принесло решение суда, в котором суд присудил нам уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, возместить расходы по уплате госпошлины и оплате услуг представителя. Решение вступило в силу в прошлом году. Как теперь отразить эти расходы в налоговом учете?

— Поскольку решение суда, вступившее в силу в прошлом году, поступило в бухгалтерию с опозданием по вине руководства, то такая ситуация трактуется как ошибка.

Если эта ошибка привела к излишней уплате налога за прошлый год (были занижены расходы, и в неверной декларации налог к уплате не равен нулю), то исправить ее можно такп. 1 ст. 54 НК РФ:

•или подать уточненную декларацию за прошлый год, отразив затраты по решению суда в составе внереализационных расходов;

•или учесть судебные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по его итогам будет получена прибыль. В таком случае эта сумма признается как отдельный вид расходов текущего периода. В «прибыльной» декларации такие расходы отражаются в строке 400 приложения № 2 к листу 02п. 7.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Читайте также:  Можно ли есть арбуз при почечной колике

Подотчетные расходы отразили до утверждения отчета

Во II квартале мы провели авансовый отчет директора на сумму 15 000 руб. (поверили ему на слово). А он сейчас принес подтверждающие документы всего на 3000 руб. Сдавать ли уточненку за полугодие? Или просто в декларации за 9 месяцев все отразить правильно? Ведь суммы не такие большие. Вряд ли налоговая заметит ошибку без выездной проверки.

— Представительские расходы, расходы на командировки, на содержание служебного транспорта признаются в налоговом учете только после утверждения авансового отчета. Вы провели авансовый отчет без документального подтверждения произведенных расходов и, следовательно, без его надлежащего утверждения. Это не только налоговое нарушение, но и нарушение правил ведения учета. Поэтому необходимо внести исправления в декларацию за полугодие, несмотря на то что суммы небольшиест. 54, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Кстати, за грубое нарушение правил учета в виде отсутствия первички, подтверждающей расходы, компания может быть оштрафована минимум на 40 000 руб., поскольку допущенные нарушения привели к занижению «прибыльной» базып. 3 ст. 120 НК РФ.

Показываем прибыль вместо убытка

По декларации за 9 месяцев у нас получается убыток. Я не хочу показывать убыток, поэтому планирую часть амортизации в декларации не отражать. А если по итогам года мы выйдем на прибыль, то я покажу полную сумму амортизации в расходах. Можно ли так поступить?

Иногда работники используют служебный транспорт не в служебных целях. Но тогда и расходы на его содержание им возмещать не надо

Иногда работники используют служебный транспорт не в служебных целях. Но тогда и расходы на его содержание им возмещать не надо

— В принципе, признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому компания вправе отказаться от части расходов, уменьшающих облагаемую базу, чтобы по результатам деятельности получилась прибыль, а не убыток. Однако если компания добровольно откажется от части амортизации, то учесть эту сумму в будущем у нее уже не получится. Поскольку начисленная амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы, которая рассчитывается по правилам НК РФстатьи 259—259.2, 322, п. 3 ст. 272 НК РФ. При этом перенос части неиспользованной амортизации на будущее в НК РФ не предусмотрен.

Хотя если «забытую» амортизацию расценивать как ошибку, то, по мнению ФНС, ее также можно исправить в периоде обнаруженияПисьмо ФНС от 11.08.2017 № СД-4-3/15906.

Показываем убыток вместо прибыли

У организации сейчас нет денег для уплаты налога на прибыль. Поэтому мы хотим в декларации за 9 месяцев показать убыток (хотя на самом деле у нас прибыль). А уже за год все показать правильно и заплатить налог. Возможен ли при проверке штраф 20% от неуплаченной суммы?

— Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогап. 1 ст. 122 НК РФ. А если это сделано умышленно, то взыскивается штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налогап. 3 ст. 122 НК РФ.

В то же время «прибыльная» декларация за 9 месяцев фактически является расчетом авансовых платежей (ведь сумму налога можно определить только по итогам налогового периода, то есть для налога на прибыль — это год). А ответственности за неуплату авансового платежа НК РФ не устанавливаетп. 3 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17); п. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71.

«Имущественные» ошибки в «прибыльной» декларации

Нам пришло требование о представлении пояснений по декларации по налогу на имущество. Я стала проверять и обнаружила несколько ошибок в налоговом учете аж с 2014 г. Сдала уточненки по налогу на имущество. В итоге амортизация (как бухгалтерская, так и налоговая) по некоторым основным средствам снизилась, а налог на имущество стал больше. Сдавать ли мне уточненки по налогу на прибыль и если да, то начиная с какого года? ИФНС пока ничего не требовала.

— Вы обнаружили ошибки, которые повлекли как завышение, так и занижение базы по налогу на прибыль. По мнению Минфина, в таком случае налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибкиПисьмо Минфина от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528.

Как известно, исправлять в текущем периоде можно только те ошибки, которые привели к излишней уплате налогап. 1 ст. 54 НК РФ. В вашем случае к завышению налога на прибыль привела ошибка в исчислении налога на имущество. То есть ее можно исправить в периоде выявления.

Если в результате ошибки налог к уплате занижен, то исправить ее можно только путем подачи уточненной декларации. У вас при отражении в учете налоговой амортизации в большем, чем положено, размере сумма налога на прибыль была занижена. Это значит, что вам необходимо представить уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых амортизация учтена неверно. Для снижения налога на прибыль в этих же уточненках можно учесть и доначисленный налог на имущество.

Ошибки в убыточной декларации

Сдали декларацию за 2016 г. с убытком. Сейчас обнаружили, что забыли отразить в ней проценты по полученным займам. Можно ли включить проценты за прошлый год в текущую декларацию? И если можно, то по какой строке их отразить?

— Старые ошибки можно исправлять текущим периодом, если они привели к излишней уплате налогап. 1 ст. 54 НК РФ. То есть, по мнению Минфина, в «ошибочном» периоде у организации должна быть сумма налога к уплате. Если в периоде, в котором вы допустили ошибку, нет налога к уплате (получен убыток или сумма налога по декларации равна нулю), то исправить ошибку можно только с помощью уточненкиПисьма Минфина от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188, от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225.

Если добавить расходы в убыточном периоде, у вас увеличится убыток, который вы сможете признать в уменьшение налоговой базы в прибыльном периоде.

Понравилась ли вам статья?

  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки

  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  • я подписчик электронного журнала

  • я не подписчик, но хочу им стать

  • хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2021 г.

    2020 г.

      2019 г.

        Источник