Можно ли зачесть ндс если не было реализации

Вычет НДС без реализации

Да, вычет НДС без реализации разрешен. То, что в соответствующем квартале у фирмы не было реализаций и иных операций, облагаемых НДС, и не сформирована сумма налога к уплате в бюджет, не является препятствием. Претензий у налоговиков быть не должно, так как о правомерности вычета НДС без реализации сообщили контролирующие ведомства — Минфин в письме от от 19.11.12 г. № 03-07-15/148, ФНС — в письме от 07.12.12 г. № ЕД-4-3/20687. Данные разъяснения можно найти на официальном сайте ФНС России.

Кроме того, в гл. 21 НК РФ нет запрета на вычет НДС без реализации, когда начисленного налога не было в соответствующем периоде. Контролирующие органы не выявили в российском налоговом законодательстве зависимости между вычетами «входного» налога и фактами начисления НДС по операциям реализации в том же периоде. И тем не менее, прежде чем разрешить вычет «входного» налога, инспекция досконально проверит декларацию и может направить требование о предоставлении большого количества документов. Это важно принять во внимание, принимая окончательное решение.

Как вы знаете, чтобы заявить вычет «входного» НДС, должны быть выполнены следующие обязательные условия:

• купленное имущество, работы, услуги, права имущественного характера должны предназначаться для облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• указанные работы, услуги, имущество или права имущественного характера должны быть приняты к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ);
• у приобретателя имущества, работ, услуг, прав имущественного характера должен иметься правильно составленный счет-фактура, выставленный продавцом или исполнителем (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, то приобретатель имущества, работ, услуг, прав имущественного характера не имеет права заявлять вычет «входного» НДС. Каких-либо иных ограничений по вычетам законодательство не определяет. Поэтому отсутствие в соответствующем квартале облагаемых реализаций или иных начислений НДС не считается препятствием для того, чтобы заявить вычет «входного» налога. Поэтому вычет НДС без реализации разрешен, даже если в соответствующем квартале налоговая база «нулевая», но все вышеназванные обязательные условия выполнены.

Кроме писем Минфина, в пользу такого подхода свидетельствует арбитражная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.06 г. № 14996/05, определения ВАС РФ от 08.12.09 г. № ВАС-15888/09, от 22.09.09 г. № ВАС-11732/09, от 13.08.09 г. № ВАС-10133/09, от 23.07.09 г. № ВАС-9173/09, от 26.11.08 г. № 15146/08, от 26.11.08 г. № 15147/08, от 22.10.08 г. № 13589/08).

По ссылке смотрите подробно про НДС: как рассчитать налог.

Еще один возможный вариант предусмотрен в письме Минфина от 19.11.12 г. № 03-07-15/148, согласно которому налогоплательщик может выбрать один из двух способов вычета НДС без реализации:

• или принять налог к вычету в текущем квартале, в котором нет облагаемых операций;
• или отложить вычет до следующих налоговых периодов, когда налоговая база по НДС появится.

Прежде чем разрешить вычет НДС без реализации, возместить или вернуть налог на расчетный счет, зачесть в счет уплаты других налогов, инспекция назначит камеральную проверку декларации (ст. 176 НК РФ). Особое внимание инспекции привлечет заявка на вычет НДС без реализации в особо крупном размере, так как подобные операции могут быть направлены на дальнейшую ликвидацию налогоплательщика после получения заявленного вычета. Указание о проведении обстоятельных камеральных проверок при поступлении декларации о вычете НДС без реализации дано территориальным налоговым инспекциям именно на эти случаи.

Декларация по НДС есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

Источник

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Покупатель — плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее — ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета?

Об этом и поговорим в настоящей статье.

«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?

С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.

Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже).

Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.

Обратите внимание

К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль. Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Компетентные органы дают добро (см. письма Минфина России от 14.03.2019 № 03‑07‑11/16556, от 25.04.2018 № 03‑07‑09/28071).

Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет. Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.

Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Правило переноса вычета: когда применяется?

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет. Данное право зафиксировано в абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ ТРУИП или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Товары приняты на учет 25.02.2019, а счет-фактура по ним получен в мае 2019 года.

Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2019 года по I квартал 2022 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2019 года.

Пример 1

Товары приняты на учет 25.02.2019, в этот же день организация получила счет-фактуру от продавца.

Данные для составления декларации за I квартал 2019 года указывают на то, что налог приходится к возмещению из бюджета. В связи с этим организация не заявляет часть вычета (в том числе по полученному и оприходованному в I квартале товару).

Заявить вычет НДС по товару организация вправе до I квартала 2022 года.

Обращаем ваше внимание, что установленное п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» или «ввозной» НДС по:

• ТРУИП, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ;
• ТРУ, приобретаемым для перепродажи.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУИП на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет названных ТРУИП с применением особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Возникает вопрос: а как обстоят дела по отсрочке вычета, преду­смотренного иными пунктами рассматриваемой нормы (в ст. 171 НК РФ их предостаточно, см. таблицу ниже)?

Источник