Можно ли выплачивать дивиденды если есть убытки прошлых лет

12.03.2020, 22:50

О правомерности и порядке выплаты ООО на ОСНО дивидендов за 2019 год из полученной по итогам года прибыли при наличии убытков прошлых лет — читайте в статье.

Вопрос: Можно ли компании ООО (ОСН):

1. выплатить дивиденды по итогам 2019года, если по итогам года получена прибыль, есть непокрытый убыток прошлых лет, чистые активы отрицательные?
2. Как может быть распределена чистая прибыль в данном случае?»

Ответ: Закон не обязывает организации уменьшать нераспределенную прибыль отчетного года на убытки прошлых лет. Поэтому если у общества есть прибыль отчетного года, ее можно направить на дивиденды.

Дивиденды не выплачивают, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после распределения прибыли. Таковы требования пункта 1 статьи 29 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Еще читайте: производственный календарь на 2020 год для печати бесплатно

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух:

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Как распределять и использовать чистую прибыль

Обоснование

Из рекомендации
Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Ситуация: можно ли выплачивать промежуточные дивиденды, если есть непокрытый убыток прошлых лет

Можно, только если величина чистых активов больше уставного капитала и резервного фонда.

Прибыль отчетного года можно направить на промежуточные дивиденды. Но есть ограничение. Дивиденды не выплачивают, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после распределения прибыли. Таковы требования пункта 1 статьи 29 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пункта 1 статьи 43 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Поэтому, перед тем как принять решение о выплате промежуточных дивидендов, рассчитайте чистые активы.

Если прибыль отчетного периода покрывает убыток прошлых лет, то по итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев организация вправе выплатить дивиденды. При этом сумма дивидендов к выплате не может превышать сумму непокрытого убытка прошлых лет. Ведь источник выплаты дивидендов – чистая прибыль. До окончания года в бухучете это кредитовое сальдо по счету 99.

Промежуточные дивиденды показывают в балансе отдельно. Если нераспределенную прибыль отражают в строке 1370 баланса, то промежуточные дивиденды записывают отдельно в круглых скобках в разделе III «Капитал и резервы» баланса (письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Когда можно не платить дивиденды, даже если деньги есть

Есть препятствия для того, чтобы распределить прибыль

Даже если участники готовы и хотят проголосовать за то, чтобы распределить прибыль и выплатить дивиденды, это не означает, что такое решение можно принять. Есть четыре ситуации, когда участники не получат деньги, поскольку это запрещает закон.

1. Уставный капитал не оплатили полностью.

2. У общества есть долг по оплате действительной стоимости доли вышедшего участника.

3. Общество банкротится, у него есть признаки несостоятельности или оно приобретет эти признаки, если распределит прибыль.

4. У общества, несмотря на прибыль в конкретном периоде, отрицательные показатели по чистым активам или же такие показатели возникнут вследствие распределения прибыли, то есть его обязательства превышают стоимость активов.

А40Постановление АС Московского округа от 26.07.2018 по делу № А40-223757/2017

ВС 90–1 П. 15 постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС от 09.12.1999 № 14«О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“»

Даже если участник пойдет в суд с требованием выплатить дивиденды, ему откажут при условии, что на момент принятия решения о распределении прибыли было хотя бы одно из четырех перечисленных ограничений.А40 Если же препятствий на самом деле не было, участник взыщет причитающиеся ему суммы в судебном порядке. На эту сумму участник вправе потребовать также проценты по статье 395 ГК.ВС 90–1

Что проверить перед тем, как отказать в распределении прибыли.

Больше всего споров возникает в ситуации, когда в распределении прибыли отказали из-за признаков несостоятельности. Поэтому проверьте, действительно ли есть такие признаки.

Несостоятельность предполагается, если общество в течение трех месяцев не исполняет свои обязательства перед кредиторами.127 ФЗ Если размер просроченной задолженности значительно превышает сумму возможных дивидендов, это основание для вывода о несостоятельности общества.А40-1

127 ФЗП. 2ст. 3Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ

А40-1Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2014 по делу № А40-22329/13-159-214

Отказать в выплате дивидендов придется не только тогда, когда признаки несостоятельности уже есть, но и в том случае, если выплата дивидендов приведет к этому. Если возникнет конфликт и дойдет до суда, доказать причину для отказа помогут заключения специалистов или результаты экономической экспертизы.А37, А55

А37Постановление АС Дальневосточного округа от 17.12.2018 по делу № А37-1916/2016

А55Постановление АС Поволжского округа от 16.08.2018 по делу № А55-26219/2015

А41Постановление Десятого ААС от 13.02.2014 по делу № А41-16104/11

Суды иногда также проверяют, насколько реально выплатить дивиденды. Если установят, что финансовое состояние не позволяет выплатить даже дивиденды, не говоря уже о требованиях внешних кредиторов, то расценят это как признак несостоятельности и основание для отказа миноритарию в его требованиях.А41

Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2020 году

В каких случаях можно выплачивать дивиденды

Читайте также: Можно ли делать мезотерапию если есть диспорт

Вопрос	Ответ
Когда организация может платить дивиденды участникам или акционерам	Вы можете выплачивать дивиденды участникам или учредителям, если у организации есть нераспределенная прибыль, оставшаяся после налогообложения (ст. 43 НК РФ). Сумма нераспределенной прибыли отражается в бухучете по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток по счету 84 означает убытки
Может ли руководитель организации единолично принять решение о выплате себе дивидендов	Решение о выплате дивидендов принимают все собственники организации, то есть участники или акционеры (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Поэтому директор организации вправе решить начислить себе дивиденды, только если он является единственным участником или акционером фирмы
Как часто можно принимать решение о выплате дивидендов	Организации вправе распределять прибыль, в том числе и на выплату дивидендов, раз в год, в полгода или ежеквартально (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ, и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ). Ежемесячно начислять дивиденды нельзя
Когда учредители вправе принять решение о выплате дивидендов по итогам года	Прибыль фирмы можно распределять, в том числе на выплату дивидендов, после того, как на общем собрании утвержден годовой отчет. А такое собрание проводится не ранее чем через два месяца после того, как закончен год (ст. 34 Закона № 14-ФЗ и п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ), то есть не раньше 1 марта. После того как годовой отчет утвердили, решение о дивидендах разрешается принять в любое время, даже в следующем году
Можно ли потратить на дивиденды нераспределенную прибыль прошлых лет, если за отчетный год получили убытки	Если у организации убытки за текущий год, но осталась нераспределенная прибыль прошлых лет, эту прибыль можно направить на выплату дивидендов (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 и ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389)
Разрешается ли начислить дивиденды, если за отчетный год есть прибыль, а с прошлых лет остался убыток	Да, такой вариант возможен. Закон не обязывает организации уменьшать нераспределенную прибыль отчетного года на убытки прошлых лет. Поэтому если у общества есть прибыль отчетного года, ее можно направить на дивиденды
Как определить сумму дивидендов, которая полагается каждому участнику или акционеру, если их несколько	Участники или акционеры определяют и указывают в протоколе*, какую сумму прибыли потратить на дивиденды, а бухгалтер рассчитывает сумму, причитающуюся каждому, исходя из доли собственника компании в уставном капитале организации
Можно ли начислить непропорциональные дивиденды	АО вправе начислять непропорциональные дивиденды по привилегированным акциям в сумме, определенной в уставе (п. 2 ст. 32 Закона № 208-ФЗ). ООО может начислять непропорциональные дивиденды всем участникам, однако данные выплаты налоговики посчитают не дивидендами, а иным доходом собственника (п. 1 ст. 43 НК РФ и письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84)**
Начислять ли дивиденды гражданину, который вышел из состава участников в середине года	После того как гражданин вышел из состава участников, у него нет права на дивиденды. Прибыль компании распределите между действующими участниками
За директором, являющимся единственным участником, числится долг по подотчету. Можно ли ему начислить дивиденды, равные сумме долга	Вы можете начислить дивиденды участнику, за которым числится долг по подотчету, только если у фирмы по итогам года есть нераспределенная прибыль, равная сумме этого долга

* Образцы протоколов и решений о выплате дивидендов вы найдете на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «Протокол о выплате дивидендов» или «Решение о выплате дивидендов».

** К непропорциональным дивидендам применяются те же ставки НДФЛ и налога на прибыль, которые действуют для обычных доходов, например в виде безвозмездного имущества. Ставка НДФЛ будет 13% для резидентов, 30% для нерезидентов, ставка налога на прибыль — 20% (ст. 224 и 284 НК РФ).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Читайте также: Можно ли есть мясо если медитируешь

ЛесяОспросил 15 марта 2019 в 11:57 Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации. Организация ООО на ОСНО, один учредитель — физ.лицо, он же генеральный директор. Организация работает с 2012г, дивиденды ни разу не выплачивались. В 2019г учредитель распорядился (пока устно) выплатить ему дивиденды. По счету 84 на 31.12.2018г ситуация следующая: имеется сальдо по Кт сч.84.01 «Нераспределенная прибыль» и сальдо по Дт сч.84.02 «Непокрытый убыток», прибыль значительно выше убытка. У меня вопрос: нужно ли перед выплатой дивидендов сначала покрыть убыток нераспределенной прибылью? Заранее благодарна всем откликнувшимся!

Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет
Лелик В, здравствуйте! Посмотрела тему. Если я правильно понимаю учредитель сначала должен принять решение о покрытии убытка прошлых лет нераспределенной прибылью, а после этого принять решение о выплате ему дивидендов?
Цитата (ЛесяО):учредитель сначала должен принять решение о покрытии убытка прошлых лет нераспределенной прибылью, Да, сначала покрывается убыток. Раз у вас прибыль значительно выше убытка, то переживать не стоит.Главное, чтобы чистые активы не были меньше УК. Цитата (БСС «Главбух»):Дивиденды не выплачиваются, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала или станет меньше после распределения прибыли (п.1 ст.29 Закона от 08.02.1998 №14-ФЗ, п.1 ст.43 Закона от 29.12.1995 №208-ФЗ). Таким образом, у организации нет возможности выплатить дивиденды до покрытия убытков, т.к. при наличии убытков у организации чистые активы не могут превышать уставный капитал.
Лелик В, спасибо большое!
Не надо ни покрывать , ни закрывать убытки прибылью, потому что убытки прошлых лет можно отнести на расходы при расчете налога на прибыль при получении прибыли. См НК РФ Ст 283. Перенос убытков на будущее Для выплаты дивидендов делается расчет чистых активов, сравнивается с уставным капиталом и сумма разницы будет суммой к выплате дивидендов
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Здравствуйте Цитата (Practice):Не надо ни покрывать , ни закрывать убытки прибылью, потому что убытки прошлых лет можно отнести на расходы при расчете налога на прибыль при получении прибыли. См НК РФ Ст 283. Перенос убытков на будущее Тема находится в разделе «Бухучет». В БУ убыток никуда не переносится, его действительно можно по Решению учредителя покрыть нераспределенной прибылью.
Если в БУ убыток будет «закрыт» прибылью, то в НУ будет нечего использовать. И для чего принимать решение учредителя, если в отчетности дается суммированный результат
Добрый день! Цитата (Practice):Не надо ни покрывать , ни закрывать убытки прибылью, потому что убытки прошлых лет можно отнести на расходы при расчете налога на прибыль при получении прибыли. См НК РФ Ст 283. Перенос убытков на будущее Цитата (Practice):Если в БУ убыток будет «закрыт» прибылью, то в НУ будет нечего использовать. Не путайте налоговый учет и бухгалтерский. Если Вы «спрячете» убыток пошлых лет в расходах будущих периодов, и выплатите дивиденды без его учета, это будет противозаконно. Цитата (ЛесяО):По счету 84 на 31.12.2018г ситуация следующая: имеется сальдо по Кт сч.84.01 «Нераспределенная прибыль» и сальдо по Дт сч.84.02 «Непокрытый убыток», прибыль значительно выше убытка. У меня вопрос: нужно ли перед выплатой дивидендов сначала покрыть убыток нераспределенной прибылью? Нужно. И даже очень. Если пойдете по пути, «бухгалтерских рационализаторов», и не будете закрывать убыток прибылью, то по крайней мере, воспользуйтесь советами других коллег: при выплате дивидендов считайте чистые активы до и после выплаты. И у вас получится сумма к выплате такая, как будто Вы закрыли убыток прибылью. И от меня добавочный совет — постарайтесь, чтобы после выплаты дивидендов у Вас не получилась «нераспределенная прибыль» (например, в размере уставного капитала — тогда чистые активы равны УК…) оставьте немного прибыли, чтобы был, хотя бы ноль Успехов!
Александр Погребс, добрый вечер! Спасибо большое!
Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.

Можно ли выплачивать дивиденды если есть убытки прошлых лет

Нужно ли покрыть убыток прошлых лет нераспределенной прибылью перед выплатой дивидендов учредителю? — Форум

Можно ли выплатить дивиденды, если есть непокрытый убыток прошлых лет

Выплата дивидендов при убытке

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Ваши права