Можно ли сдать упрощенную декларацию если была комиссия банка

Содержание статьи

Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.

Содержание журнала № 6 за 2016 г.

А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Нюансы представления ЕУД

Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД)утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н можно сдать вместо нулевых деклараций. Но главный плюс в том, что ЕУД можно представить на бумаге, при том что декларация по НДС даже с нулевыми показателями подается в электронном виде по ТКСп. 5.1 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 19.12.2014 № ГД-4-3/26323@.

Выполнение условий для ЕУД

Посмотрим, при выполнении каких условий возможно представление ЕУДп. 2 ст. 80 НК РФ:

отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денежных средств на банковских счетах (в кассе организации). То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных, не выплачивалась зарплата работникам, включая руководителя и бухгалтера, не были получены и не уплачивались авансы с расчетного счета или через кассу организации.

Предпринимателям выполнить это требование проще: они могут вести деятельность без открытия расчетного счета, а условие об отсутствии операций по кассе в п. 2 ст. 80 НК РФ для них не прописано.

А вот организациям соблюсти условия для подачи ЕУД не так-то просто.

Во-первых, ведь даже если в организации единственный работник — директор и он же — единственный участник общества, он не должен работать без трудового договора и, соответственно, заработной платы. На практике в компании, которая приостановила деятельность, директор часто числится в отпуске за свой счет и зарплату не получает, хотя и подписывает декларации и бухгалтерскую отчетность.

Во-вторых, нужно следить, чтобы у организации не было никакого движения денег на банковском счете, например в виде списания комиссии, начисления процентов на остаток и т. д. Это возможно, если в заключенном с банком договоре прописано, что комиссия за банковское обслуживание не берется при отсутствии операций по счету в течение месяца. Можно и вообще закрыть банковский счет либо, если компания только создана, а вести деятельность в ближайшее время не планирует, не торопиться его открывать. Отметим, что компания без открытого счета в банке фактически не может вести деятельность, но само по себе отсутствие у нее банковских счетов не является нарушением Закона: иметь счета в банках организация не обязанап. 4 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 6 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Поэтому, например, отсутствие действующего счета в банке не может являться основанием для исключения организации из ЕГРЮЛ как недействующего юрлицаПостановления АС УО от 22.06.2015 № Ф09-2418/15; 5 ААС от 16.09.2011 № 05АП-5873/2011.

Представление ЕУД при несоблюдении одного из условий (например, если по банковскому счету в отчетном периоде все же обнаружится движение денежных средств) может привести к блокировке счета и штрафам за непредставление других декларацийПостановления ФАС ЗСО от 14.03.2014 № А81-1857/2013, от 27.06.2012 № А45-16695/2011.

Можно или нужно подать ЕУД?

Можно ли выбрать, какие декларации подавать: обычные или ЕУД, если у организации или ИП выполняются названные выше условия? Ведь в НК РФ четко говорится, что в таком случае плательщик «представляет», а не «может представить» ЕУД. Ответить на этот вопрос мы попросили специалиста налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович

Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

«Ситуация, при которой у налогоплательщика выполняются требования, позволяющие представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, но он подает декларации по соответствующим налогам (в частности, по налогу на прибыль и НДС) с нулевыми показателями, непосредственно НК РФ не урегулирована.
Однако нужно учитывать, что представление ЕУД, по сути, является правом налогоплательщика, которое он может реализовать вместо представления деклараций по соответствующим налогам. Аналогичная позиция изложена и в недавних разъяснениях МинфинаПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684. То есть если в отсутствие ЕУД представлены декларации по каждому налогу, плательщиком которого признается организация, то оштрафовать ее за непредставление ЕУД нельзя».

На практике случаи, когда при подаче «нулевок» по каждому налогу инспекция штрафует компанию за непредставление ЕУД, все же встречаются. Но знайте: такие действия инспекторов неправомерны и их можно оспорить в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного урегулирования.

Декларации по каким налогам может заменить ЕУД

ЕУД может заменить декларации:

<или>на ОСН — по налогу на прибыль и НДС у организаций и НДС у ИП.

ИП на ОСН теоретически могли бы представлять ЕУД вместо декларации о доходах по форме 3-НДФЛ. Но это спорный вопрос, о котором мы поговорим особо;

<или>на УСН — по налогу при УСН;
<или>на ЕСХН — по единому сельхозналогу.

ЕУД представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января следующего годап. 2 ст. 80 НК РФ). В эти сроки нужно сдать ЕУД, заменяющие декларации по налогу на прибыль и НДС.

Сдавать ЕУД вместо деклараций по единому сельхозналогу и упрощенке нецелесообразно, ведь они представляются раз в годп. 2 ст. 346.10, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, и даже позже, чем годовая ЕУД. Правда, в одном из писем налоговая служба разъясняла, что упрощенцам не нужно представлять ЕУД поквартально, то есть по окончании каждого отчетного периода, достаточно сдать одну декларацию по итогам года не позднее 20 январяПисьмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@. Но разъяснения эти противоречат НК РФ, как руководство к действию до налоговиков на местах не доводились, поэтому не факт, что ваша районная инспекция будет их учитывать. Иногда при представлении нулевой декларации по упрощенке налоговики даже требуют подать ЕУД за каждый квартал. Но такая позиция ИФНС, как мы уже выяснили, неправомерна.

ЕУД не заменяет декларации по налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогам. Ведь если у вас нет объекта налогообложения по этим налогам, то и декларации по ним представлять не нужноПисьма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 28.12.2012 № 03-02-08/116. Индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество физлиц на основе налогового уведомленияприложение к Приказу ФНС от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ из ИФНС и декларации по ним не подают вовсе.

По вмененке представлять ЕУД не получится. При ЕНВД сумму налога рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Даже если деятельность временно не ведется, вмененщик должен заплатить налог и подать декларации с ненулевыми показателямиПисьма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 24.10.2014 № 03-11-09/53916; п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157; Постановление 4 ААС от 17.06.2015 № А19-19012/2014. По мнению Минфина, эти показатели нужно взять из последней декларации, представленной до приостановления деятельностиПисьмо Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564.

При отсутствии оснований для признания предпринимателя или организации, уплачивающих ЕНВД, плательщиками иных налогов им не нужно представлять декларации по общему режиму. Так считает МинфинПисьма Минфина от 17.07.2012 № 03-11-11/208, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-8. А вот налоговые органы придерживаются другой позиции: если у плательщика ЕНВД в госреестре заявлены и другие виды деятельности, необходимо представлять «нулевки» по налогу на прибыль, НДФЛ и НДСПисьма ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426@. На наш взгляд, это избыточное требование, но, если не хотите спора, лучше поинтересоваться в письменной форме мнением вашей инспекции по этому вопросу.

Может ли предприниматель на ОСН подать ЕУД вместо декларации по форме 3-НДФЛ?

Есть старые письма Минфина и налоговых органов, где разъясняется: тот факт, что деятельность не велась, не освобождает предпринимателя от обязанности представить декларацию по НДФЛПисьма Минфина от 23.11.2011 № 03-02-08/121; УФНС по г. Москве от 02.09.2011 № 20-14/2/085308@. При этом нулевую декларацию по НДФЛ нельзя заменить ЕУДПисьмо ФНС от 21.03.2008 № 04-2-02/1021@. Однако это утверждение налоговиков не выдерживает критики. Ведь возможность подачи ЕУД в подобной ситуации предусмотрена прямой нормой части первой НК РФп. 2 ст. 80 НК РФ и нигде не сказано, что дублирующие положения должны содержаться в каждой главе части второй НК РФ.

В свежих разъяснениях финансового ведомства на эту темуПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 09.11.2015 № БС-4-11/19548) нет четкого ответа. Зато есть ссылка на Определение КС РФ от 11.07.2006 № 265-О, в котором говорится, что предприниматель обязан представить декларацию по НДФЛ независимо от факта получения дохода и ведения деятельности в соответствующем налоговом периоде.

Поэтому мы решили уточнить позицию ведомства у специалиста Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«Предприниматель не вправе представить декларацию по упрощенной форме вместо декларации о доходах по форме 3-НДФЛ даже при отсутствии в отчетном периоде поступлений от предпринимательской деятельности. И вот почему. Из положений гл. 23 НК РФ следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и ведущие предпринимательскую деятельность, обязаны представить декларацию о доходахпп. 1, 5 ст. 227, ст. 229 НК РФ. То есть закон подразумевает, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность, пока действует его госрегистрация в этом качестве. И декларация о доходах, пусть даже с нулевыми показателями, подается до тех пор, пока гражданин имеет статус индивидуального предпринимателя, даже если объект налогообложения НДФЛ — доходы от предпринимательской деятельности — у него отсутствует. Таким образом, одно из условий для представления ЕУД, прописанное в п. 2 ст. 80 НК РФ, заведомо не выполняется.
Отмечу, что использование ЕУД не предполагает увеличения административной нагрузки на налогоплательщиков, то есть представлять и ЕУД, и декларацию по форме 3-НДФЛ предпринимателю в такой ситуации не нужно».

Таким образом, чтобы не спорить с налоговиками, проще по итогам года представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ. Тем более что декларация о доходах представляется лишь по итогам годап. 1 ст. 229 НК РФ, а ЕУД — ежеквартально. А вот вместо ежеквартальных нулевых деклараций по НДС бизнесмену, приостановившему деятельность, проще подавать ЕУД. Отметим, что при наличии правомерно представленной ЕУД инспекторы не вправе привлечь вас к ответственности за непредставление «нулевок» по НДСПостановление 8 ААС от 14.08.2012 № А81-5479/2011.

Штрафы за непредставление ЕУД

Налогоплательщика могут оштрафовать, если ЕУД будет представлена позже установленных сроков. Штрафовать будут как за непредставление обычной декларацииПостановления АС МО от 26.01.2015 № Ф05-16047/2014; ФАС СЗО от 30.04.2014 № А56-63059/2013. Поскольку на основе ЕУД налог не уплачивается, штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57

Если же у плательщика выполняются условия для сдачи ЕУД, но он вообще не представит ни ЕУД, ни декларации по каждому налогу отдельно, то налоговики вправе оштрафовать его за непредставление каждой обычной декларацииПисьмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190. То есть в этом случает минимальный штраф — 1000 руб. — придется заплатить за непредставление каждой «нулевки».

А вот если компания сначала в установленный срок подаст ЕУД, а потом обнаружит, что имеются объекты налогообложения по тем налогам, по которым раньше была подана упрощенная отчетность, либо движение денег по расчетному счету или в кассе, и представит соответствующие декларации, то штраф за их несвоевременное представление ей не грозит. Ведь такие декларации признаются уточненнымиПисьмо Минфина от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154; Постановление ФАС МО от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11. Но не забудьте: чтобы избежать штрафа за неуплату налога, если выявился объект налогообложения, до подачи этих уточненок следует уплатить налог и пениподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. При представлении обычных деклараций, исправляющих ЕУД, укажите на титульном листе номер корректировки.

***

Как видите, каких-либо заметных выгод, кроме замены электронных деклараций по НДС и налогу на прибыль на бумажную отчетность, подача ЕУД не сулит.

Учтите, что подать ЕУД вместо декларации по НДС можно только в том случае, если в отчетном периоде вообще не было операций, которые отражаются в этой декларации. Это касается, например, операций, которые освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ и должны быть отражены в разделе 7 декларацииПисьмо ФНС от 16.04.2008 № ШС-6-3/288 (п. 1). Естественно, при этом должно выполняться и требование об отсутствии движения денежных средств на счетеПисьмо Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69. А вот наличие объекта налогообложения по другим налогам при выполнении этих требований не помешает вам подать ЕУД вместо «нулевки» по НДС.

Понравилась ли вам статья?

Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

Источник

Фирма сдавала единые упрощенные декларации вместо отчетности по НДС и налогу на прибыль

Vestochkaспросил 7 августа 2015 в 13:13

Добрый день! помогите пожалуйста в такой не приятной ситуации, Налоговая закрыла счет в банке. уведомление к нам по почте не дошло, узнали от банка. приехали в инспекцию оказалось, что причина в том что мы сдавали единую упрощенную декларацию, по НДС и налог на прибыль. а у нас была списана комиссия банка и вносился займ на расчетный счет и уставный капитал.

нужно сдать НДС и налог на прибыль за 2015, 2014, 2013 год — это конечно мы сделаем, но они идут со штрафом по 1000 руб за декларацию, и это получиться 20 000 руб. фирма полностью нулевка, движения никогда не было. Что можно сделать в такой ситуации?

решение отправлялось в апреле, но пошли за выпиской и июле и сегодня доехали до инспекции?

ЕУД сдавалась всегда в срок. можно ли как то штраф заплатить хотя бы за 2015 год? большое спасибо, буду рада любой помощи и совету)

Цитата (Vestochka):Добрый день! помогите пожалуйста в такой не приятной ситуации, Налоговая закрыла счет в банке. уведомление к нам по почте не дошло, узнали от банка. приехали в инспекцию оказалось, что причина в том что мы сдавали единую упрощенную декларацию, по НДС и налог на прибыль. а у нас была списана комиссия банка и вносился займ на расчетный счет и уставный капитал.

решение отправлялось в апреле, но пошли за выпиской и июле и сегодня доехали до инспекции?

Здравствуйте. Штраф правомерен. Одним из условий подачи единой (упрощенной) декларации является отсутствие какого-либо движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе организации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ). Невыполнение этого условия по любым причинам автоматически лишает организацию права на подачу единой (упрощенной) декларации.

Можно только писать ходатайство о снижении штрафа. Привлекая организацию к налоговой ответственности, инспекция обязана учитывать смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ.

Сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

решение отправлялось в апреле, но пошли за выпиской и июле и сегодня доехали до инспекции?

Добрый день!

Единая (упрощенная) декларация, представляется только тогда, когда Вы точно уверены, что на р/с и в кассе не было движения денежных средств.

Но в данном случаи, я считаю что штрафов и вовсе можно избежать, подав уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль.

На то есть мнение Минфина и Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.

Письмо Минфина РФ от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154

Письмо ФНС РФ от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706

Минфин разъяснил, как поступить, если после подачи единой (упрощенной) декларации компания обнаружила объекты налогообложения

Но передо подачей уточненной налоговой декларации, нужно будет оплатить начисленный налог и пени, если они у Вас будут, тем самым можно будет избежать штрафов за неуплату налогов

спасибо, у нас нет выручки и расходы только комиссия банка, поэтому платить не чего. А как уточненку есть первоначальной не было, так примут?

Цитата (Vestochka):А как уточненку есть первоначальной не было, так примут?

Не будет у вас никакой уточненки. будут первоначальные нулевые декларации. Вы же не ошибки исправляете.

Подать сообщение о выборе обособленного подразделения и сдать отчетность по налогу на прибыль

Naaatta

65 157 баллов, г. Новосибирск

Добрый день.

Я за уточненки.

п. 2 ст. 81 — лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Исходя из нее декларации по налогам, включенным в нее будут считаться предоставленными.

А дальше мы обнаруживаем в поданной нами единой декларации неотражение сведений и подаем уточненку по тем декларациям, которые мы включили в единую.

Письмо Минфина РФ от 08.10.2012 N 03-02-07/1-243, Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7687-11 (постановление не читала, но нет оснований не доверять Минфину).

решение отправлялось в апреле, но пошли за выпиской и июле и сегодня доехали до инспекции?

ИФНС 13?

Требования инспекции полностью правомерны, вы были не вправе сдавать ЕУД.

Поэтому сдавать нужно первичные декларации.

Штрафов можно избежать, как написано выше.

Удачи!

Вот цитата из Постановления ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11:

Цитата (Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11):Как установлено судами, ООО «Терминал Парк» в адрес ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области 18 января 2008 года направлена единая (упрощенная) налоговая декларация. Ввиду обнаружения ошибок в поданной налоговой декларации в части налога на добавленную стоимость, 21 октября 2009 года общество посредством телекоммуникационных каналов связи направило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2007 г., в которой отразило принятый к вычету и подлежащий возмещению налог на добавленную стоимость в сумме 4535537 руб. Уточненная налоговая декларация была возвращена Обществу по причине отсутствия первичного расчета.

Суды установили, что 23 октября 2009 года ООО «Терминал Парк» обратилось в Инспекцию с заявлением о возмещении НДС, приложив сопроводительное письмо с документами, подтверждающие правомерность заявленных вычетов за четвертый квартал 2007 года.

Оценивая довод Инспекции о неправомерности предъявления НДС к вычету в связи с отсутствием первичной налоговой декларации по НДС, суды пришли к обоснованному выводу о правомерности применения налоговых вычетов.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Так, Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 62н от 10.07.2007 утверждены форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В силу пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Поскольку единая (упрощенная) декларация за четвертый квартала 2007 года была представлена налогоплательщиком в налоговый орган, то декларация по НДС, представленная за тот же период, является уточненной.

Спасибо большое за помощь. вариант с уточненками — словно глоток свежего воздуха! Я согласна что не вправе, и у меня были сомнения но когда 2013 год сдавали ездили и спрашивали об этом, они сказали конечно ЕУД, базы же нет. но фамилию с кем конкретно говорили не помним уже. если уточненки по Сбис письмо или ходотайство нужно писать? ндс в окно не примут, а прибыль можно и в окно и по сбис?

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет

Здравствуйте!

У меня по организации было тоже самое, деятельность не ведется, но было движение по р/сч- займ от другой организации, комиссия банка. Сдавала УЕД. Все штрафы оплатили, потому что в 2015 сдавали за 2013,2014 г. А сегодня заблокировали счет, по выписке увидела, что начислены штрафы по налогу на прибыль. Как быть в этом случае? Столько денег ушло на штрафы в ПФ, ФСС, налоговую. Объекта налогообложения нет. Мне так же подать уточненку?

Спасибо всем за ответ.

Цитата (Vestochka):Спасибо большое за помощь. вариант с уточненками — словно глоток свежего воздуха! Я согласна что не вправе, и у меня были сомнения но когда 2013 год сдавали ездили и спрашивали об этом, они сказали конечно ЕУД, базы же нет. но фамилию с кем конкретно говорили не помним уже. если уточненки по Сбис письмо или ходотайство нужно писать? ндс в окно не примут, а прибыль можно и в окно и по сбис?

Добрый день!

Декларацию по НДС необходимо сдавать только через ТКС, это предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ. А вот Декларацию по налогу на прибыль можно предоставить и на бумажном носителе, т.к. у Вас численность работников не превышает 100 человек.

Источник