Можно ли расходы быть больше доходов в усн

Содержание статьи

Если расходы превышают доходы при УСН

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 24 июля 2019 г.

Упрощенец получает убыток, если его расходы превышают доходы. Что делать, если результаты работы организации или ИП на УСН оказались отрицательными? Как это повлияет на их налоговую нагрузку в дальнейшем?

Убыток упрощенца может сформироваться по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Бухгалтерский убыток характеризует реальные результаты деятельности с учетом всех полученных доходов и понесенных расходов. В налоговом же учете отражаются не все доходы и расходы, а лишь те, которые соответствуют критериям признания доходов и расходов на упрощенке (ст. 346.15-346.17 НК РФ). Более того, в налоговом учете рассчитать прибыль или убыток могут только те организации и ИП на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ведь упрощенцы с объектом «доходы» свои расходы в налоговом учете не отражают, а, значит, и убыток с точки зрения гл. 26.2 НК РФ у них сформироваться не может.

В нашей консультации мы рассмотрим ситуацию, когда расходы превышают доходы при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом учете.

Что делать с убытком

Убыток, образовавшийся по результатам отчетных периодов (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), ведет к тому, что упрощенец не уплачивает авансовые платежи по УСН. Убыток, образовавшийся по итогам года, не всегда означает, что налог платить не придется. Ведь существует такое понятие, как «минимальный налог».

Убыток за истекший календарный год упрощенец может учесть при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах. Это значит, что прибыль по данным налогового учета, которую упрощенец заработает по итогам следующих лет, он может уменьшить полностью или частично на сумму своего прошлого убытка (или убытков, если они возникали несколько лет). Убытки прошлых лет на авансовые платежи текущего года не повлияют, потому что учитываются убытки только по итогам календарного года. При этом учесть можно только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы». Ведь упрощенец может менять свой объект налогообложения хоть ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Подтверждение убытка

Упрощенец также должен хранить документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую будет уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Хранить эти документы необходимо в течение всего срока уменьшения свой налоговой базы на убыток (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Предельный срок для этого – 10 лет, следующих за годом образования убытка. Именно в течение этого срока убыток может быть учтен (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). По окончании срока списания убытка документы по нему должны храниться еще 4 года, следующие за годом, когда убыток окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подробнее о том, как списывать убыток на упрощенке, можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в

КонсультантПлюс

.

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?© фотобанк Лори

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Пример

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей. Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

Читайте также:  Можно ли есть черный молотый перец кормящей маме

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

Пример

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Источник

УСН «доходы минус расходы»: белый способ оптимизации налогов для повзрослевшего бизнеса

Упрощенка «доходы минус расходы» почему-то считается «страшной» системой. Но попробуем приоткрыть завесы тайны и доказать, что она выгодна, когда бизнес вырастает из коротких штанишек ИП 6%.

Только представьте, в один прекрасный момент вы обнаружили, что коллектив вырос до 20 человек, на вас работают иностранные фрилансеры, а обороты исчисляются миллионами в месяц. Вы осознаёте, что реально выросли, что налогов платите много, а можно ведь и меньше отдавать. Что делать?

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Основные параметры УСН-ДР

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Пониженные ставки для регионов

Опасности и подводные камни

Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах
Подведем итоги

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»

Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Считаем выгоду

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса.

Пример:

ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения:

Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. — 240 т.р = 15 т.р)

В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей. Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях.

Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы. Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары. 

Ремарка:

Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года. А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Читайте также:  Можно ли есть раков при язве 12 перстной кишки

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит.

Точка равновесия упрощенки

Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения.

Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР.

Как считать точку равновесия упрощенки:
USNDR 1

где:

Р – величина расходов в % от доходов;

С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности;

С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

Ставки УСН в разных регионах различаются. Стандартная типовая, как в Москве – это 6% с доходов и 15% с «доходы минус расходы». Также, например, по УСН-Д бывают ставки 4%, 3% и 1%. По УСН-ДР – 10%, 7% и 5%. От того, какая ставка утверждена в вашем регионе, будет зависеть ваша выгода.

На практике это выглядит так:

USNDR 2

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР

Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия»

Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать. Это недостатки системы.

Недостатки УСН-ДР

  • Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
  • Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
  • Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.
  • Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы. И если переход вам выгоден – переходите.

Основные параметры УСН-ДР

Для УСН «доходы минус расходы» есть базовые ограничения:

  1. Доход – до 150 млн. руб. в год.
  2. Сотрудники – до 100 человек.
  3. Основные средства – до 150 млн. руб.

УСН-ДР не разрешена для:

  • организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
  • бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
  • иностранных организаций;
  • тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
  • микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно. 

Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция)

  1. Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
  2. Проводить в учете.
  3. Прикалывать в большую архивную папку.

Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

  1. Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.
  2. Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии. Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

Сроки перехода на УСН

  1. Новым фирмам:

    • одновременно с регистрацией;
    • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
  2. Действующим фирмам:

    • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году.

Подводные камни

При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ!
При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов.
Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом!

Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат. То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Читайте также:  Можно ли носить с собой оружие если есть разрешение

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил.

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут. Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует.

Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков!

Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

Критерии банков для проверки бизнеса

  1. Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.
  2. С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
  3. ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
  4. НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
  5. Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.
  6. Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
  7. Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.
  8. Резко увеличились обороты.
  9. Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.
  10. Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять.

В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция)

USNDR 3

  1. Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион..)».
  2. Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
  3. На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
  4. После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять. 
  5. Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
  6. Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.

Примеры льготных ставок по упрощенке

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%.

В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов.

И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Опасности и подводные камни

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР

  • Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.
  • Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
  • Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
  • Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
  • Подбор персонала, кадровое консультирование.
  • Добровольное страхование (ответственности, имущества).
  • Неустойки по договорам.
  • Благотворительность.

Ремарка:

Важно контролировать наименование расхода.

Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством. Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд.

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты.

Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д. Цифры для расчетов я беру из прайс-листа компании Профдело.

Возьмем ту же самую компанию ООО «Диджитал», которой в самом начале статьи мы считали выгоду.

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей. В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц. Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3). 

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере. Считать ли только математическую выгоду, или же учесть и трудности со сбором документов, и перспективы масштабирования – это управленческое решение вам нужно принять самостоятельно.

Источник