Можно ли принять ндс к вычету если есть счет гостиницы и кассовый чек

Командировка. Расходы на проживание и НДС.

Сотрудник был в командировке, по приезду предоставил счет на проживание в отеле и чек ККМ, в обоих документах выделен НДС отдельной строкой.

Можно ли принять данный НДС к вычету организации или нужно командированному брать счета-фактуры от гостиницы? И где это регламентировано?

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что НДС по расходам на проживание работника принимается к вычету на основании выданного ему счета гостиницы. Такой счет должен быть оформлен на БСО, а налог выделен в нем в отдельной строке. Если же услуги гостиницы организация оплачивает самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету на основании счета-фактуры (Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9440).

2.1. Какие документы являются основанием для вычета НДС с расходов на проживание командированного работника в гостинице

Если услуги проживания оплатил сам командированный работник, то НДС по ним примите к вычету на основании счета гостиницы на его имя, который он приложит к авансовому отчету по командировке. Такой счет должен быть оформлен на бланке строгой отчетности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-14/58804, от 25.02.2015 N 03-07-11/9440).

НДС в счете за гостиницу должен быть выделен в отдельной строке для принятия налога к вычету (п. 18 Правил ведения книги покупок).

Если услуги гостиницы вы оплачиваете самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету на основании счета-фактуры гостиницы (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).

Полученный от гостиницы счет-фактуру (счет на бланке строгой отчетности) нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 18 Правил ведения книги покупок).

Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}

Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при наличных расчетах

Нет, нельзя. НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенные к авансовому отчету чек ККТ, а также товарный чек или бланк строгой отчетности (БСО) с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дают (Письмо Минфина от 12.01.2018 N 03-07-09/634).

Исключение составляют стоимость проезда и проживания командированных работников. По этим расходам НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе (билете, маршрут/квитанции электронного билета и т.д.) или БСО, оформленном гостиницей. В этом случае в книге покупок надо зарегистрировать проездной документ или БСО (Письма Минфина от 28.05.2018 N 03-07-07/36077, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033, от 14.10.2015 N 03-07-14/58804).

По остальным расходам при отсутствии счета-фактуры с выделенной суммой налога:

если НДС в чеке ККТ (БСО) выделен — стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные, включается в расходы без НДС. Сам налог в налоговых расходах не учитывается и к вычету не принимается (Письмо Минфина от 24.01.2017 N 03-07-11/3094);
если НДС в чеке ККТ (БСО) не выделен — стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные, включается в расходы в полной сумме, указанной в чеке ККТ (БСО). НДС расчетным путем не выделяется и к вычету не принимается.

{Типовая ситуация:Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при наличных расчетах (Издательство «Главная книга», 2018) {КонсультантПлюс}}.

… Если услуги гостиничного хозяйства организация оплачивает по безналичному расчету, то гостиница — плательщик НДС выдает организации счет-фактуру. Сами услуги по проживанию командирующая организация учтет в составе командировочных расходов, а сумму налога, предъявленного ей к уплате при приобретении услуг, на основании статей 171 и 172 НК РФ она примет к вычету.

Отдельно отметим, что документы, выданные заграничным отелем, потребуют от российской организации обязательного построчного перевода на русский язык. Такое требование выдвигает пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Причем, как сказано в письме Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202, документы, составленные на иностранном языке, могут быть переведены на русский язык не только профессиональным переводчиком, но и специалистами самой компании.

В то же время приобретение гостиничных услуг «по безналу» скорее исключение, чем правило, так как обычно командированные сотрудники пользуются услугами гостиниц за наличные. В этом случае оправдательным документом будет являться чек ККТ, так как на основании статьи 168 НК РФ продавец вправе не выписывать счет-фактуру своему постояльцу.

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (далее — расчеты), обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее — ККТ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее -Закон N 54-ФЗ).

«Командировочные и иные аналогичные расходы» (7-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2018) {КонсультантПлюс}

… Если счет гостиницы, привезенный работником, не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности (например, он отпечатан не типографским способом, а распечатан на обычном принтере), то для вычета НДС обязательно нужен счет-фактура.

Никакие другие документы (счета или акты, выписанные организациями гостиничного хозяйства, но не являющиеся бланками строгой отчетности) применяться в целях получения вычета по НДС не могут (см. Письма Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126 и от 11.10.2004 N 03-04-11/165).

Счет-фактура должен быть выставлен гостиницей на имя организации, командировавшей работника. В нем должны быть правильно указаны наименование организации, ее ИНН и КПП, а также адрес. Если счет-фактура выставлен на имя командированного работника (в графе «Покупатель» указаны Ф.И.О. работника), то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется (см. Письмо Минфина России от 11.10.2004 N 03-04-11/165).

Если работник привез из командировки только счет за проживание в гостинице произвольной формы и кассовый чек,то вся сумма расходов подлежит включению в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль…

«НДС: практика исчисления и уплаты» (4-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2017) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен 25.07.2018 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник

Возможен ли вычет НДС по чеку ККТ?

Главная → Статьи → Возможен ли вычет НДС по чеку ККТ?

Работник приехал после командировки. Он представил документы по расходам на проживание в двух гостиницах.

Счета, представленные гостиницами, составлены по форме, разработанной ими самостоятельно (не форма № 3-г), и выставлены на имя работника.

НДС по услугам проживания выделен в чеках и счетах гостиниц. Счета-фактуры работником не представлены.

У работодателя есть сомнения в том, что представленные счета гостиниц содержат все необходимые реквизиты и соответствуют всем требованиям, которые позволяют отнести их к бланкам строгой отчетности (например, в одном из счетов не указан ИНН организации, оказывающей гостиничные услуги).

Можно ли принять НДС только по чеку ККМ?

Каким образом должна быть учтена в целях налогового учета сумма НДС по гостиничным услугам, если организация не будет принимать ее к вычету?

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В общем случае налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по НДС при одновременном выполнении следующих условий:

— приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При этом из п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ, налоговые вычеты (помимо счетов-фактур) могут производиться также на основании иных документов.

В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (в том числе по расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Соответственно, суммы НДС, уплаченные по расходам на наем жилого помещения в командировке, при отсутствии счета-фактуры могут быть предъявлены к вычету на основании иных документов.

Глава 21 НК РФ не уточняет, какие именно «иные документы» служат основанием для применения налогового вычета по НДС в данном случае.

Вместе с тем в п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — п. 18 Правил ведения книги покупок), указано, что при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Согласно разъяснениям представителей Минфина России и налоговых органов оформленный на командированного сотрудника БСО, в котором указана сумма НДС, является основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц (письма Минфина России от 25.02.2015 № 03-07-11/9440, от 19.07.2013 № 03-07-11/28554, от 03.04.2013 № 03-07-11/10861, от 21.11.2012 № 03-07-11/502, ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Таким образом, если счет гостиницы, представленный с авансовым отчетом вернувшимся из командировки работником, является БСО, заполнен в установленном для БСО порядке и оформлен на имя этого работника, и в этом документе выделена сумма НДС, организация вправе предъявить данную сумму НДС к вычету.

Требования к БСО содержатся в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее — Положение № 359).

В соответствии с п. 2 Положения № 359 на БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.

В силу п. 3 Положения № 359 в общем случае документ, являющийся БСО, должен содержать следующие реквизиты:

— наименование документа, шестизначный номер и серия;

— наименование и организационно-правовая форма — для организации;

— фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя;

— место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

— идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

— вид услуги;

— стоимость услуги в денежном выражении;

— размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

— дата осуществления расчета и составления документа;

— должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя) (Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ отменена обязательность печати для хозяйственных обществ);

— иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Как мы поняли из вопроса, у организации есть повод сомневаться в том, что представленные прибывшим из командировки работником счета гостиниц нельзя отнести к БСО, оформленным в установленном порядке (в частности из-за отсутствия в них некоторых обязательных реквизитов).

Полагаем, что в рассматриваемом случае ссылаться в книге покупок на счета гостиниц (как БСО) рискованно, поскольку правомочность вычета по данным счетам может быть оспорена налоговым органом.

Основываясь на формулировке п. 18 Правил ведения книги покупок, в ряде разъяснений Минфин России и налоговые органы делают вывод, что основанием для применения налогового вычета по НДС по услугам гостиниц, оказанным командированным сотрудникам, является либо БСО (их копии), либо счет-фактура, выставленный на имя организации. При этом документы, оформленные по услугам гостиниц в произвольной форме, не могут служить основанием для вычета налога (письма Минфина России от 19.07.2013 № 03-07-11/28554, от 03.04.2013 № 03-07-11/10861, от 23.12.2009 № 03-07-11/323, от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400, от 24.04.2007 № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 11.12.2008 № 19-11/115222).

Если исходить из данной позиции, получается, что в ситуации, когда счет гостиницы не соответствует требованиям к БСО, а счет-фактура отсутствует, организация не может принять к вычету НДС по расходам на проживание, несмотря на то, что имеется в наличии кассовый чек с выделенной суммой НДС (что соответствует описанной в вопросе ситуации).

Вместе с тем такая позиция не является бесспорной.

Например, в письме Минфина России от 17.08.2010 № 03-01-15/7-181 чиновники указали, что с учетом Положения № 359 при оказании услуг гостиниц необходимо выдавать отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек или документ, оформленный на БСО.

Иными словами, одновременная выдача покупателю услуг кассового чека и БСО нормативными актами не предусмотрена.

Кроме того, п. 7 ст. 168 НК РФ устанавливает, что при реализации платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Поэтому если командированный сотрудник оплачивает услуги гостиницы как физическое лицо, то выданный ему кассовый чек должен приравниваться к выставлению организацией счета-фактуры.

Анализ арбитражной практики показывает, что с точки зрения судов суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться кассовыми чеками.

Например:

— ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 28.08.2006 № А29-8205/2005а признал обоснованными действия налогоплательщика, принявшего к вычету НДС, предъявленный за услуги гостиниц на основании кассового чека;

— ФАС Поволжского округа в постановлении от 07.02.2008 № А57-597/07 обратил внимание, что НК РФ не содержит обязательных требований по применению БСО для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам;

— в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2009 № 01АП-2673/09 был признан верным вывод суда первой инстанции о том, что представленные налогоплательщиком в обоснование заявленного налогового вычета кассовые чеки, подтверждающие фактическую оплату гостиничных услуг, являются достаточными документами, заменяющими счет-фактуру, поскольку данные чеки содержат все необходимые реквизиты, в том числе выделенную сумму НДС;

— ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 08.02.2006 № Ф04-9504/2005 (18511-А81-25) признал правомерным применение вычета по НДС при приобретении гостиничных услуг на основании счетов гостиниц с выделенной суммой НДС и кассовых чеков.

Аналогичный вывод был сделан в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009 (решение оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 24.09.2009 № КА-А40/9145-09) и в постановлении ФАС Центрального округа от 08.09.2006 № А54-475/2006-С2.

К сожалению, более свежих судебных решений, касающихся рассматриваемого вопроса, нами не обнаружено.

Таким образом, с учетом мнения судов полагаем, что Ваша организация вправе предъявить к вычету НДС по услугам гостиниц, оказанным работнику во время командировки, на основании счета гостиницы и кассового чека (в которых выделена сумма НДС). И то обстоятельство, что счет на гостиничные услуги не отвечает признакам БСО, при наличии кассового чека роли не играет (поскольку при рассматриваемых расчетах с гостиницей правомерна выдача либо кассового чека, либо БСО).

Однако наличие официальных разъяснений, содержащих иные трактовки приведенных норм, дает основание полагать, что риск предъявления претензий при налоговой проверке в описанной ситуации существует. Не исключено, что данную точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

В заключение отметим, что, если организация примет решение не предъявлять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах гостиницы и кассовых чеках, ей необходимо иметь в виду следующее.

Закрытый перечень случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости, приводится в п. 2 ст. 170 НК РФ (письмо ФНС России от 18.01.2007 № САЭ-20-02/32). Отсутствие у налогоплательщика счетов-фактур указанным перечнем не предусмотрено.

В силу п. 19 ст. 270 НК РФ суммы НДС не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные по услугам проживания, в случае не принятия их к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, не могут быть включены в стоимость приобретенных услуг и признаны расходом в целях налогообложения.

Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Контроль качества ответа: Родюшкин Сергей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Можно ли принять ндс к вычету если есть счет гостиницы и кассовый чек

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС?

Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России.

Подключить кассу к ОФД >>

Источник

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация вправе предъявить к вычету НДС по услугам гостиниц, оказанным работнику во время командировки, на основании счета гостиницы (БСО) и кассового чека (в которых выделена сумма НДС).

Риск предъявления претензий со стороны налоговых органов существует, если НДС будет предъявляться к вычету только на основании кассового чека.

Суммы НДС, в случае непринятия их к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, не могут быть включены в стоимость приобретенных услуг проживания и признаны расходом в целях налогообложения.

Обоснование вывода:

В общем случае на основании п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по НДС, если имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика.

При этом нормами гл. 21 НК РФ не уточняется, какие именно «иные документы» служат основанием для применения налогового вычета по НДС в данном случае.

Вместе с тем в п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила ведения книги покупок), указано, что при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Согласно разъяснениям представителей Минфина России и налоговых органов оформленный на командированного сотрудника БСО, в котором указана сумма НДС, является основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц (письма Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9440, от 19.07.2013 N 03-07-11/28554, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861, от 21.11.2012 N 03-07-11/502, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).

В соответствии с п. 2 Положения N 359 на БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.

Реквизиты, которые должны в обязательном порядке содержаться в БСО, определены в п. 3 Положения N 359.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации, если счет гостиницы является БСО, оформленным в установленном порядке, то организация праве принять НДС к вычету на основании данного документа.

В отношении применения налогового вычета по НДС на основании кассового чека, выданного командированному сотруднику гостиницей, сообщаем следующее.

Основываясь на формулировке п. 18 Правил ведения книги покупок, в ряде разъяснений Минфин России и налоговые органы делают вывод, что основанием для применения налогового вычета по НДС по услугам гостиниц, оказанным командированным сотрудникам, является либо БСО (их копии), либо счет-фактура, выставленный на имя организации. Если исходить из данной позиции, получается, что в ситуации, когда счет гостиницы не соответствует требованиям к БСО, а счет-фактура отсутствует, организация не может принять к вычету НДС по расходам на проживание, несмотря на то, что имеется в наличии кассовый чек с выделенной суммой НДС. Такой вывод сделан, например, в письме Минфина России от 23.11.2018 N 03-07-11/84787 (далее — Письмо).

Вместе с тем такая позиция не является бесспорной.

В письме Минфина России от 17.08.2010 N 03-01-15/7-181 чиновники указали, что с учетом Положения N 359 при оказании услуг гостиниц необходимо выдавать отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек или документ, оформленный на БСО.

Иными словами, одновременная выдача покупателю услуг кассового чека и БСО нормативными актами не предусмотрена. Действительно, согласно п. 28 Постановления Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в РФ» при осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.

Соответственно, если командированный сотрудник оплачивает услуги гостиницы как физическое лицо, то выданный ему кассовый чек должен приравниваться к выставлению организацией счета-фактуры.

Анализ арбитражной практики показывает, что с точки зрения судов суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться кассовыми чеками (постановление ФАС Волго-Вятского округа в от 28.08.2006 N А29-8205/2005а, постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 N А57-597/07, постановление Первого ААС от 16.07.2009 N 01АП-2673/09, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2006 N Ф04-9504/2005 (18511-А81-25), постановление Девятого ААС от 05.06.2009 N 09АП-8089/2009 (решение оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 24.09.2009 N КА-А40/9145-09) и в постановление ФАС Центрального округа от 08.09.2006 N А54-475/2006-С2.

К сожалению, более свежих судебных решений, касающихся рассматриваемого вопроса, нами не обнаружено.

Таким образом, с учетом мнения судов полагаем, что Ваша организация вправе предъявить к вычету НДС по услугам гостиниц, оказанным работнику во время командировки, на основании счета гостиницы (БСО) и кассового чека (в которых выделена сумма НДС). При этом, следуя п. 18 Правил ведения книги покупок, регистрировать в Книге покупок следует все же БСО (в Вашем случае счет). Смотрите письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ (По вопросам 5-7). Поскольку наличие официальных разъяснений дает основание полагать, что риск предъявления претензий со стороны налоговых органов существует, если НДС будет предъявляться к вычету только на основании кассового чека (смотрите Письмо).

Если организация примет решение не предъявлять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах гостиницы и кассовых чеках, ей необходимо иметь в виду следующее.

Закрытый перечень случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости, приводится в п. 2 ст. 170 НК РФ (письмо ФНС России от 18.01.2007 N САЭ-20-02/32). Отсутствие у налогоплательщика счетов-фактур указанным перечнем не предусмотрено.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные по услугам проживания, в случае непринятия их к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, не могут быть включены в стоимость приобретенных услуг и признаны расходом в целях налогообложения.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Источник