Можно ли перейти на патент если были доходы минус расходы
Содержание статьи
Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения
Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.
Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.
УСН или ПСН?
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка — 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Кому можно планировать переход?
Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:
- патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
- вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.
ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.
Кто не сможет перейти на ПСН
Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.
Полностью или частично?
Если в арсенале предпринимателя — сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
- доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
- доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
- если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
Алгоритм для перехода на патент
ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:
- Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
- в ходе личного визита;
- через представителя (по доверенности);
- направить почтой;
- через интернет.
ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.
- 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
- Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.
Почему ФНС может отказать в патенте
Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:
- указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
- срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
- у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
- несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
- предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.
Передумали?
Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.
Время перехода
Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.
«Нет» УСН, «да» ПСН
Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:
- Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
- Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
- Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
- Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Источник
Как и когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году
Совмещение режимов налогообложения
Прежде чем перейти к описанию процесса смены УСН на патент, отметим важный нюанс: работать только на патенте невозможно, так как на этот спецрежим переводят только некоторые виды деятельности. Патент действует в том регионе, где его выдали. Если вы совершите хозяйственную операцию, не подпадающую под ПСН, или будете вести аналогичную патенту деятельность в другом регионе, то доходы от такой операции/деятельности облагаются по правилам общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения, если вы, конечно, подавали уведомление о ее применении.
Какие платежи совершают ИП на патенте, мы писали в статье
Поэтому рекомендуем при регистрации бизнеса подать документы на применение упрощенной системы налогообложения параллельно с документами о ПСН.
Бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы найдете в начале статьи.
Грозит это лишь подачей один раз в год нулевой декларации по УСН. Зато в случае совершения операции, выходящей за рамки ПСН, вам не придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Что нужно для перехода с ПСН на УСН, подробно расписано в готовом решении от «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.
Возможен ли переход с УСН на патент?
Патент — выгодная система налогообложения. Ее основной плюс в том, что размер налога всегда единый (при неизменных физических показателях) и не зависит от реально полученных доходов. Поэтому если бизнес подходит под условия применения ПСН, то переход с УСН на патент будет большим шагом в вопросе оптимизации налогообложения.
Для наглядности проведем сравнительный анализ патента и УСН:
ПАРАМЕТР | УСН | ПСН |
Кто может применять | Организации и ИП | ИП |
Виды деятельности | Любые, за малым исключением (банки, страховщики, ломбарды) полный перечень исключений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ | Определенные виды деятельности. Полный перечень — в п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
Лимит выручки | 200 млн | 60 млн |
Лимит количества человек | 130 чел | 15 чел |
Ставка налога | 6% или 15% (регионы могут снижать ставки). С 2021 года для переходного периода для УСН предусмотрены повышенные ставки | 6% |
Налоговая база | Фактически полученные доходы или разница между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. Не все доходы и расходы могут учитываться при расчете базы | Потенциально возможный к получению годовой доход, установленный регионом. То есть размер налога не зависит от ваших реальных доходов |
Сроки уплаты | Ежеквартально | Один или два раза за срок действия патента |
Страховые взносы ИП за себя | Уплачиваются. Учитываются при расчете налога | Уплачиваются. Учитываются при расчете налога |
Страховые взносы за работников | ||
Сроки применения | Бессрочно. Пока не будут превышены лимиты или при добровольном отказе от УСН | На любой срок не менее месяца в пределах календарного года. С нового года надо приобретать новый патент |
Учет | Ведение КУДиР | Ведение КУД |
Отчетность | Декларация раз в год (при наличии работников — отчетность в отношении их доходов) | Нет отчетности (при наличии работников — отчетность в отношении их доходов) |
Подробности расчета налога УСН при переходных условиях подробно описаны в типовой ситуации «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы узнаете, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.
У предпринимателей часто возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на патент? Вернее, можно ли перевести с УСН на патент определенный вид деятельности.
Да, можно, но при соблюдении определенных условий.
Первое и основное условие — деятельность должна подходить под общие ограничения патентной системы налогообложения:
- соблюдаются лимиты по выручке и количеству наемных работников;
- такой вид деятельности упомянут среди разрешенных для патента.
Что нового в патенте для ИП с 2021 года, мы писали в статье
Еще один частый вопрос: как перейти на патент с УСН в середине года?
Сменить упрощенную систему налогообложения на другую можно только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако напоминаем: патент всегда совмещается с ОСНО или УСН. В данном случае, раз речь о том, как ИП на УСН перейти на патент, предполагаем, что имеем дело с УСН. И здесь играет большую роль, сколькими видами деятельности занимается ИП и какой именно вид деятельности он хочет переводить на патент.
Что нужно, чтобы перейти с УСН на патент
Чтобы перейти с УСН 6% на патент, как и с УСН 15%, совершают одни и те же действия. Вне зависимости от того, сколько и какие виды деятельности вы переводите на ПСН, необходимо подать заявление на получение патента в налоговый орган. У ИП может быть несколько патентов. Для каждого вида деятельности и для каждого региона — отдельные заявления.
Срок — не позже 10 дней до начала предпринимательской деятельности на патенте. Обратите внимание на ОКВЭД, указанные в вашей выписке. Если там нет кода, соответствующего вашей деятельности, которую вы хотите вести на патенте, рекомендуем добавить нужный ОКВЭД.
Итак, чтобы перейти на патент, необходимо подать в налоговую того региона, где вы будете вести патентную деятельность, заявление на получение патента.
Бланк заявления на получение патента в 2021 году
В 2021 году патент можно приобретать не на полное количество месяцев, а в расчете по дням. В связи с этим форма заявления о получении патента изменилась еще в 2020 году. С актуальным бланком (утвержден приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891) можно ознакомиться в начале статьи.
Зачастую можно встретить рекомендацию при переходе с УСН на патент подавать уведомление об отказе от применения УСН. Настоятельно не советуем этого делать, даже если на патент переводится единственный вид деятельности. При отказе от УСН автоматически все возможные операции, выходящие за рамки ПСН, будут облагаться налогом по ОСНО.
КБК для оплаты патента приведены в материале
В течение пяти дней налоговая рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в его выдаче.
***
Переход с УСН на патент возможен. Для этого в налоговую того региона, где будет осуществляться деятельность на патенте, подают заявление о его получении. Если ИП ведет лишь один вид деятельности, для его перевода с УСН на ПСН безопасно подать заявление на патент с начала следующего года. Если ведется несколько видов деятельности, то перевести один из них на патент можно в середине года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».
Источник
Можно ли перейти с УСН на патент в 2021 году
После отмены ЕНВД с января 2021 года у индивидуальных предпринимателей вырос интерес к патентной системе налогообложения. Тем более, что на ПСН наконец-то разрешили учитывать перечисленные страховые взносы для уменьшения стоимости патента.
К сожалению, вместе с этой льготой некоторые регионы резко увеличили размер потенциально возможного годового дохода, с которого рассчитывают налог. В результате патент для ИП в Ставропольском крае по некоторым видам деятельности стал стоить в 10 раз дороже, чем в прошлом году.
Правда, если говорить конкретно об этом российском регионе, то позже бизнесу удалось добиться принятия нового закона (от 08.02.2021 № 10-кз), который уменьшил налог на ПСН, но только для розницы на площади менее 50 кв. метров.
И все-таки, патентная система предоставляет немало возможностей для легальной налоговой оптимизации. Поэтому давайте разберемся, как перейти на ПСН, если для вас это выгодно.
Бесплатная консультация по налогам
Совмещение налоговых режимов
ПСН — это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.
Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.
Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.
Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.
Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).
Как перейти на ПСН с УСН
Итак, мы разобрались, что если предприниматель оформил патент на какой-то вид деятельности из заявленных у него в ЕГРИП, то по остальным направлениям он должен отчитываться в рамках УСН или ОСНО.
А теперь рассмотрим другой вариант — после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.
Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?
В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.
Ситуация первая — ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ — за 10 дней до начала срока действия патента.
Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.
Ситуация вторая — предприниматель работает на упрощенке, осуществляя несколько разных видов деятельности. Может ли он перейти в середине года с УСН на патент? Может, но только по отдельному виду деятельности, а по остальным он остается плательщиком упрощенного режима (письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).
Ситуация третья — ИП в 2021 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?
Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.
Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.
Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.
Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.
Бесплатная консультация по налогам
Выводы
Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.
- Если ИП ведет бизнес на упрощенке и планирует добавить к нему новый вид деятельности, то может получить на него патент в любое время года.
- Предприниматель, который осуществляет в рамках УСН несколько видов деятельности, и хочет перевести на ПСН некоторые из них, тоже вправе это сделать в любое время.
- Если предприниматель работает на УСН по единственному виду деятельности, то получить на него патент он может только с нового года. Для этого ему надо подать уведомление об отказе от упрощенного режима.
Источник