Можно ли быть резидентов двух стран

Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

Налогообложение доходов граждан, являющихся резидентами РФ и других стран

Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.

Итак, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.

Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в РФ (сдача в аренду либо продажа квартиры, находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и др.) и от источников за пределами РФ (продажа дома, находящегося в иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за рубежом и др.) (ст. 208 НК РФ).

Общая информация

^К началу страницы

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С 09.12.2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28.11.2017 (далее — Приказ).

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (далее — МИ ФНС России по ЦОД).

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

^К началу страницы

В соответствии с Приказом заявление представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1 Приказа:

• через интерактивный сервис ФНС России;
• лично в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23 (часы работы: понедельник — четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15)
• по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3

Cправочно:

В случае направления заявления лично в экспедицию ФНС России в графе заявления «код налогового органа» указывается код «0000».

В случае направления по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД в графе заявления «код налогового органа» указывается код «9965».

К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

По желанию заявителя к заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При необходимости заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, необходимо приложить указанную форму к заявлению о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации. Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

^К началу страницы

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, по желанию заявителя может быть направлен:

• через интерактивный сервис ФНС России
• по почте по адресу, указанному в заявлении о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан для целей применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год в соответствии с тем календарным годом, который указан в заявлении.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан за предыдущие календарные годы.

При необходимости получения нескольких экземпляров документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации за одни календарный год, налогоплательщик вправе вместе с заявлением направить сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров.

В соответствии с Приказом срок рассмотрения заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, составляет 40 календарных дней.

В случае если по итогам рассмотрения заявления не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, налогоплательщику (его представителю) направляется письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Форма заявления о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации

^К началу страницы

В соответствии с пунктом 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в ФНС России, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрена статьей 227.1.

Перечень необходимых документов для российских и иностранных физических лиц

^К началу страницы

Сроки рассмотрения заявлений

^К началу страницы

Источник

offshore_wealth

На основании налогового законодательства определенных стран существует возможность стать налоговым резидентом двух стран. Но, безусловно, никто этого не желает и это приводит к определенному конфликту. Для того чтобы избежать возникновения данной проблемы существует возможность определения резидентности лица в соответствии с использованием соответственного договора об избежании двойного налогообложения.

Большинство договоров предусматривают, что в случае если физическое лицо является резидентом в соответствии с внутренними законами обеих стран, резидентность будет присвоена только одной страной, на основе ряда условий, также известных как правила разрешения в случае ничьей.

Использование договора об избежании двойного налогообложения для определения резидентности.

Большинство договоров об избежании двойного налогообложения рассматривают термин «резидент» в Статье 4, Статьи о резидентности. Статьи о резидентности, как правило, применяются, если человек считается налоговым резидентом его или ее родной страны, а также становится резидентом принимающей страны, что в итоге может привести к двойному налогообложению.

В случае, когда человек является резидентом, как на родине, так и в иностранной стране, что может привести к двойному налогообложению, применяется правила разрешения ничьей в рамках договора об избежании двойного налогообложения. Тогда человек автоматически становиться резидентом ни двух, а только одной страны, которая соответственно и облагает его налогами.

Как правило, наибольший вопрос относительно налогообложения возникает у граждан США, которые словно преследуются налоговыми органами по всему миру. Так, США для определения резидентности приняли правила созданные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Данные правила позволяют договаривающимся странам рассматривать кандидата в качестве резидента в соответствии с внутренними правилами государства. В соответствии с Модельной налоговой конвенцией ОЭСР на доходы и капитал, резидентность определяется на основании следующих факторов:

• Постоянный дом;
• Центр жизненных интересов;
• Постоянное место жительства;
• Гражданство.

Постоянный дом

Лицо будет рассматриваться как резидент той страны, в которой он/она имеет постоянный дом. Для тех людей у кого есть только один постоянный дом, проблем не будет. ОЭСР комментирует данное жилье, как постоянный дом, в котором проживает потенциальный резидент. Жильём считается не просто одна меблированная комната, а полноценное жилье пригодное для проживания в нем, в любое время года.

В комментариях ОЭСР говориться: «В рамках концепта домом должно рассматриваться любое жилье (дом или апартаменты приобретенные или арендованные)».

Но постоянство дома необходимо. Это означает, что человек обеспечил себя жильем на постоянной основе, а не обеспечивает себя им время от времени, с целью пребывания в стране (во время путешествий, деловых поездок, образовательных поездок, посещения курсов в школе и т.д.)».

Человек будет считаться резидентом в той стране, где человек имеет свой постоянный дом. Вполне возможно, что человек имеет постоянный дом в обоих странах, тогда место жительства должно быть определено на основе одного из других правил.

Центр жизненных интересов

Центр жизненных интересов определяется через оценку личных и экономических связей человека к стране. В комментариях ОЭСР сказано, что такие связи должны быть определены через изучение семейных связей человека и социальных связей относительно его занятости, его/её политической, культурной, бизнес и других деятельностей, а также в зависимости от владения недвижимостью в стране.

В комментариях ОЭСР говориться: «Обстоятельства должны быть рассмотрены в целом, но особое внимание должно уделяться основным личным аспектам. Если человек, который имеет дом в одном государстве, приобретает дом во второй государстве, сохраняя первый, то этот первый дом будет центральным. Поскольку до этого он проживал в стране первого дома, где он работал, и где находиться его семья и имущество. Эти факторы продемонстрируют, что он сохранил свой центр жизненных интересов в первом государстве».

Постоянное место жительства

В случае если резидентность не может быть определена в рамках вышеописанных пунктов, то место жительства, определяется на основе привычного места жительства человека. Постоянное место проживания индивида — это то место, где человек провел больше всего времени.

Согласно комментариям ОЭСР, сравнение должно охватывать достаточное время, в течение которого, можно будет определить, является ли место жительства в одной из двух стран постоянным, и для установления периодичности, с которой остается происходившие.

Гражданство

Если человек обычно проживает в обоих государствах, или не в одном из них, то место жительства будет определено в соответствии с гражданством человека. Но если случится так, что человек не является гражданином обоих государств, или наоборот гражданин обоих стран, то определение места жительства, как правило, должны быть урегулировано с помощью компетентных органов по взаимному согласию.

Итак, в завершении стоит отметить, что человек не может быть резидентом более чем одной страны. Человек может быть только гражданином двух или более стран, но никак не резидентом.

Однако бывают ситуации, когда и это правило является спорным. Например, по документам двойная резидентность получается, если человек проживает в одной из стран СНГ, но имеет ВНЖ в одной из Европейских стран. В таком случае для ЕС он является резидентом ЕС и должен подчиняться, например, директиве ЕС о сбережениях ЕС.

Но, как правило, более выгодно быть резидентом безналоговой страны или страны с территориальным налогообложением. Особенно важен этот аспект, в случае открытия иностранного банковского счета или в случае ваших инвестиций в покупку недвижимости. Легче всего добиться желанного варианта, если вы являетесь гражданином безналоговой гавани, например Федерации Сент Китс и Невис. Вы сможете произвести инвестиции в недвижимость и при этом получить второе экономическое гражданство можно с помощью элитного проекта недвижимости Kittitian Hill.

Став владельцем недвижимости в верном месте вы получите не только второе гражданство, но такие столь важные юридические аспекты, как возможность предоставления коммунальных счетов за вашу недвижимость, например в Kittitian Hill, как доказательства вашего места проживания, и также получите сертификат налоговой резидентности. Все это поможет вам не только оптимизировать ваш бизнес, облегчить налоговое бремя, но и беспроблемно открыть счет в любом банке мира.

По всем вопросам приобретения недвижимости в Федерации Сент Китс и Невис, а также гражданства этой юрисдикции обращайтесь к нам по адресу @offshore-pro.. Также мы работаем с разными Европейскими программами ВНЖ и ПМЖ, которые могут вас заинтересовать.

Источник