Можно ли быть на усн и общей системе

Содержание статьи

Совмещение УСН и ОСНО в 2020 году

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому многие юрлица задумались, чем заменить привычный режим. Возможно ли совмещение УСН и ОСНО или теперь всю деятельность придется вести на общей системе? На этот и другие популярные вопросы ответили наши эксперты в статье.

Наш онлайн-калькулятор поможет выбрать новую систему налогообложения: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Что такое ОСНО

ОСНО — это общая система налогообложения, на которой автоматически оказывается каждый зарегистрированный бизнесмен, если вовремя не подаст заявление о переходе на спецрежим.

ОСНО — самый сложный в плане отчетности и самый затратный в плане налогов режим. Он включает следующие обязательные налоги:

  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль юридических лиц;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Кроме них бизнес на ОСНО платит и другие налоги по специальным объектам налогообложения: например, если у вас есть парк грузовиков — платите транспортный налог, офисы в собственности — налог на имущество, участки земли — земельный налог.

Есть и налоги, которые зависят от вида деятельности и встречаются еще реже. Это акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и др.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Что такое УСН и кто может ее применять

УСН — упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов, предусмотренных законодательством. Он доступен предпринимателям и юридическим лицам, но только при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ:

  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход до 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей;
  • доля других юрлиц в уставном капитале 25 %;
  • вид деятельности, не запрещенный ст. 346.12 НК РФ;
  • отсутствие филиалов.

Упрощенцы платят один налог вместо трех, которые приходится платить на ОСНО (налог на прибыль (доходы), НДС и налог на имущество). Все остальные налоги уплачиваются аналогично ОСНО. При этом на УСН проще расчеты и ниже налоговая нагрузка. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • разница между доходами и расходами — 15 %;
  • доходы — 6 %.

Местные власти могут снизить ставки еще больше, об этом узнавайте в своей налоговой.

Еще одно преимущество УСН перед ОСНО — возможность принять страховые взносы за сотрудников и ИП к вычету и уменьшить налог. На УСН «Доходы» страховые взносы организаций и ИП с работниками могут уменьшить налоговую базу на 50 %, взносы ИП без работников — на все 100 %.

Для чего совмещать УСН и ОСНО

Главная причина желания многих бизнесменов совмещать эти режимы — отсутствие НДС на УСН.

Продавцы на УСН реализуют товары и услуги без НДС, что лишает контрагента возможности получить возмещение налога. Из-за этого с продавцами на УСН работают неохотно, предпочитая им конкурентов на ОСНО.

Если же продавец на УСН пойдет покупателю навстречу и предъявит счет-фактуру с выделенным НДС, то будет обязан уплатить налог и подать налоговую декларацию.

Кроме этого, единый упрощенный налог уплачивается, даже если фирма ИП или организация работает в убыток. На УСН «Доходы» сумма налога никак не зависит от затрат и рассчитывается только с учетом дохода. Но и на УСН «Доходы минус расходы» налог придется заплатить в любом случае. Если у компании убыток, то ей все равно придется перечислить в налоговую 1 % от дохода.

В таких случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО, ведь налог на прибыль при убытке платить не нужно, а отдельные направления работы основаны на взаимодействии с плательщиками НДС.

Можно ли совмещать УСН и ОСНО

Совмещение УСН и ОСНО

Налоговый кодекс допускает совмещение УСН с другими режимами налогообложения. Среди тех, которые выделяются в НК РФ:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН;
  • ЕСХН;
  • СРП.
Читайте также:  Можно ли перевести деньги с мегафона на мегафон если есть обещанный

Общая система налогообложения не выделяется в Налоговом кодексе как отдельный налоговый режим.

Кроме того, УСН зависит от масштабов деятельности компании и применяется для всех видов деятельности в целом. Этот режим ввели, чтобы облегчить работу маленьких организаций и ИП. При расчете упрощенного налога учитываются все реализационные и внереализационные доходы, а также все расходы из установленного перечня. Также на всю деятельность распространяется ОСНО.

Основания для перевода отдельных видов деятельности на УСН или ОСНО в Налоговом кодексе не указаны. Перевести отдельные направления работы с УСН на ОСНО и наоборот нельзя. Это неоднократно подтверждено судебными органами и Минфином. Следовательно, совмещать УСН и ОСНО недопустимо по закону.

Предприниматель, которому важно работать на УСН и ОСНО из-за НДС, обычно открывает две фирмы (или ИП и ООО), каждая из которых работает на своем налоговом режиме.

УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней.

Источник

Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?

Совмещение ОСНО и УСН — возможно ли оно? Хотите знать, что говорит нам об этом сегодняшнее законодательство? В статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, можно ли совмещать УСН и ОСНО в общих случаях или хотя бы в порядке исключения.

Системы налогообложения в РФ

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

  • ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
  • УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
  • ЕНВД (до 01.01.2021) — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
  • СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
  • ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.

Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ

Возможность применения УСН зависит не от вида деятельности, который осуществляет фирма или ИП, а от масштабов деятельности.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает

Для отдельных видов деятельности применять УСН запрещено. Так, на УСН не могут работать: (подробнее смотрите в К+).

Упрощенка и ОСНО являются базовыми системами налогообложения, что объясняет невозможность их одновременного применения. Такую позицию поддерживает Минфин в своих письмах от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765, от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596.

Суды придерживаются аналогичной позиции (определения КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010).

Ознакомьтесь с рекомендациями по выбору режима налогообложения, изложенными в материалах:

  • «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
  • «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД (до 01.01.2021), СРП.

На ЕНВД переводятся только отдельные виды деятельности, поэтому эта система может сочетаться со всеми перечисленными системами, кроме СРП, при которой эти виды деятельности не осуществляются в принципе.

Почитайте об особенностях совмещения УСН и ЕНВД здесь.

СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется.

Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН, однако при этом допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.

Таблица 1

Режим

ОСНО

ЕСХН

УСН

ЕНВД

(до 01.01.2021)

СРП

ОСНО

Х

+

ЕСХН

Х

+

УСН

Х

+

ЕНВД

+

+

+

Х

СРП

Х

Сочетание режимов налогообложения ИП

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку, как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2.

Таблица 2

Режим

ОСНО

ЕСХН

УСН

ЕНВД

(до 01.01.2021)

ПСН

ОСНО

Х

+

+

ЕСХН

Х

+

+

УСН

Х

+

+

ЕНВД

+

+

+

Х

+

ПСН

+

+

+

+

Х

Читайте также:  Потемнел картофель можно ли его есть

Итоги

Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу. Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой. По отдельным видам деятельности допустимо применять вмененку или патентную систему (если речь идет о ИП), совмещая эти режимы с УСН или ОСНО.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Источник

Совмещение УСН и ОСНО для ИП и ООО

Не можете определиться с системой налогообложения?

Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».

Узнать подробнее

Системы налогообложения в РФ

Общую систему налогообложения используют все вновь созданные организации, которые только начинают свою деятельность. Но только в случае, если при регистрации предприятия они не выбрали иной налоговый режим.

На общей системе платят все основные действующие на территории Российской Федерации налоги. В частности, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество.

Общую систему налогообложения также применяют те организации, которые не имеют права использовать специальные режимы налогообложения:

  • УСН (налогообложение — упрощенное) — спецрежим, который также является базовой системой налогообложения. Его могут применять организации и индивидуальные предприниматели по разным видам деятельности (практически по всем, за небольшими исключениями). Но для применения режима нужно соблюдать лимиты по доходам, количеству сотрудников в компании и прочие.
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход или «вмененка») — спецрежим, который могут использовать компании или ИП только для ограниченного списка видов деятельности и только в тех регионах России, где вмененка введена местными властями. Действует только до 2021 года.
  • СРП (соглашение о разделе продукции) — может быть использована в отношении всей деятельности организации одним или несколькими юридическими лицами при осуществления в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участках, которые принадлежат государству.
  • ПСН (патентная система налогообложения) — спецрежим могут применять только индивидуальные предприниматели и строго в отношении определенных видов деятельности.
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Данная система является базовой, то есть на нее переходит вся организация полностью, а не переводят какой-то отдельный вид деятельности. Этот спецрежим был разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Почему предприниматели хотят совместить ОСНО и УСН

В случае, если бы законодательство позволяло использование этих двух режимов одновременно, компании смогли бы подстраиваться под контрагентов в плане уплаты НДС, а не выбирать их в зависимости от применяемой ими системы налогообложения. Так, если организация находится на общей системе налогообложения, а контрагент на упрощенной, организация на общей системе налогообложения не сможет принять к вычету НДС, так как на упрощенке не выставляют счета-фактуры и не платят НДС в бюджет. Поэтому компании на ОСНО охотнее сотрудничают с себе подобными, а покупать товары и услуги у «упрощенцев» им невыгодно.

Было бы удобно одни сделки проводить по ОСНО, а другие по УСН и платить при этом меньше налогов.

В связи с этим, упрощенка и общая система налогообложения в случае совмещения могла бы быть очень выгодной для бизнеса.

Проверим совместимость этих двух режимов.

Можно ли совмещать УСН и ОСНО в 2019 году

ОСНО может использовать любой вид бизнеса, УСН же может применять только компания или ИП, соответствующая определенным требованиям. В этом особенность упрощенки. При этом и ОСНО и УСН — основные системы налогообложения, которые применяются ко всей деятельности налогоплательщика, а не к отдельным видам. То есть одновременно применять общую и упрощенную системы налогообложения невозможно. Такого мнения придерживается Министерство Финансов в своих публикациях от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63.

Идентичного мнения придерживаются и суды (определения КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010).

Исключение из правил, которого уже нет

До сих пор некоторые предприниматели считают, что совмещение ОСНО и УСН — это возможно, и вот почему.

Все дело в нестыковке в законодательстве, которая имела место до 2016 года.

Любой индивидуальный предприниматель (но не юридическое лицо), который использует патентную систему налогообложения, имеет право перейти на упрощенку по тем видам деятельности, на которые не распространяется патент. Ситуация вполне обычная, она предусмотрена гл. 26.2 и 26.5 НК РФ.

Но в течение налогового периода бизнесмен может потерять право на патент, например, если превысил допустимые лимиты по доходу и количеству сотрудников. Если такое произойдет, индивидуальный предприниматель должен за весь период с начала действия патента уплатить налоги по этому виду деятельности в соответствии с ОСНО, даже если его основная система налогообложения — упрощенная.

Получается, что если ИП совмещает упрощенку и патент, а потом «слетел» с патента, на какое-то время возникает совмещение режимов УСН и ОСНО, потому что по бывшей патентной деятельности ИП платит налоги как на ОСНО, а по остальной — на УСН.

Налоговики в своих публикациях придерживались такой зрения (письмо Минфина РФ от 26.11.2015 № 03-11-12/68872).

Но в 2016 году эту нестыковку устранили. Закон «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ конкретизировал формулировку п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Отныне бизнесмен при потере права использовать патент должен платить налоги, основываясь на том режиме, который он совмещал вместе с патентом. Это может быть и ОСНО, и УСН, и ЕСХН.

Читайте также:  Можно ли писать мужчине о том как было хорошо

Сочетание режимов налогообложения для юридических лиц в 2019 году

В ст. 346.11 НК РФ сказано, что упрощенная система налогообложения может использоваться и вместе с другими налоговыми системами, которые предусмотрены законом.

В статье 346.12 НК РФ только содержится запрет на использование упрощенного спецрежима одновременно с ЕСХН и СРП.

Можно подумать, что если запрет существует только на одновременное использование данных систем налогообложения, то другие можно совмещать, в том числе ОСНО и УСН.

На самом деле режимы ЕНВД, СРП и ПСН можно применять только в отношении определенных видов бизнеса, а общая система налогообложения охватывает бизнес налогоплательщика полностью, как и упрощенная.

Невозможно одну часть бизнеса вести на общей системе налогообложения, а другую на упрощенной. Налоговый кодекс не содержит подобной возможности. Такую позицию занимают и Конституционный суд РФ, и контролирующие органы (определение от 16.10.2007 № 667-О-О).

Совмещать ОСНО и УСН можно внутри группы компаний. Например, владелец ООО на ОСНО регистрирует еще одну фирму для другого вида деятельности и переводит ее на упрощенку. Но такое разделение должно иметь четкую деловую цель, иначе при проверке это сочтут схемой ухода от налогов.

Если ОСНО и упрощенка вместе совмещены быть не могут, то другие режимы — могут.

В таблице приведены возможные варианты совмещения:

Налоговый

режим

ОСНОЕСХНУСНЕНВДСРП
ОСНО+
ЕСХН+
УСН+
ЕНВД+++
СРП

Совмещение режимов налогообложения для ООО

«+» — совмещение систем налогообложения разрешено

«-» — совмещение запрещено

Сочетание режимов налогообложения для ИП в 2019 году

Может ли ИП совмещать УСН и ОСНО?

Послаблений в части совмещения общей системы налогообложения и упрощенной у ИП также нет. Нормы Налогового кодекса не предусматривают для индивидуальных предпринимателей никаких исключений.

Ниже приведена таблица с возможными вариантами сочетания режимов налогообложения для ИП:

Налоговый

режим

ОСНОЕСХНУСНЕНВДПСН
ОСНО++
ЕСХН++
УСН++
ЕНВД++++
ПСН++++

Совмещение режимов налогообложения для ИП

«+» — совмещение систем налогообложения разрешено

«-» — совмещение запрещено

Для индивидуальных предпринимателей действует еще один режим — налог на профессиональный доход (НПД), или так называемый режим «самозанятости» для тех, кто ведет деятельность в одном из тестовых регионов: Москва и Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. Но если ИП переходит на НПД, он не имеет права совмещать этот режим ни с одним из других, работать можно только на НПД.

Сравнение налоговой нагрузки при разных налоговых режимах

Чтобы предприниматель мог понимать, можно ли применять выбранный налоговый режим, он должен изучить условия его применения, а чтобы понять будет ли он выгоден — произвести расчеты по каждому режиму.

Представим, что ООО открывает торговую точку, чтобы заниматься продажей бытовых принадлежностей.

Исходные данные:

  • помещение для продажи товаров — 100 квадратных метров;
  • сотрудники — 10 человек;
  • доход предприятия в месяц (без учета НДС) — 2 миллиона рублей;
  • расходы (зарплата работникам, страховые взносы, закупка товара) — 1,5 миллиона рублей , в т.ч. 200 тысяч НДС;
  • страховые взносы за сотрудников в месяц — 20 тысяч рублей;
  • ставка налога на прибыль — 20%;
  • ставка НДС — 20%;
  • ставка налога УСН «доходы» — 6%;
  • ставка налога УСН «доходы минус расходы» — 15%.

Расчет налоговой нагрузки на ОСНО

Доходы за год:

2 х 12 = 24 миллиона рублей.

Расходы за год без НДС:

(1,5 — 0,2) х 12 = 15,6 миллионов рублей.

База для налога на прибыль:

24 — 15,6 = 8,4 миллионов рублей.

Годовой налог на прибыль:

8,4 х 20% = 1,68 миллиона рублей.

НДС с суммы проданных товаров за год:

24 х 20% = 4,8 миллиона рублей.

НДС к вычету с купленных товаров:

0,2 х 12 = 2,4 миллионов рублей.

НДС к уплате в бюджет:

4,8 — 2,4 = 2,4 миллионов рублей.

Итого налоговая нагрузка:

1,68 + 2,4 = 4,08 миллионов рублей.

Расчет налоговой нагрузки на УСН «Доходы»

Годовой доход на организацию:

2 х 12 = 24 миллиона рублей.

Налог за календарный год:

24 х 6% = 1,44 миллиона рублей.

Страховые взносы за работников компании за год:

0,02 х 12 = 0,24 миллионов рублей.

Сумма налога за вычетом страховых взносов:

1,44 — 0,24 = 1,2 миллиона рублей.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

Расчет налоговой нагрузки на УСН «Доходы минус расходы»

Расчет годового дохода на организацию:

2 х 12 = 24 миллиона рублей.

База для налога:

24 — 18 = 6 миллионов рублей.

Налог за год:

6 х 15% = 0,9 миллионов рублей.

Сделав расчеты можно прийти к выводу, что юридическое лицо заплатит меньше налогов на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Выводы

Применение УСН и ОСНО одновременно невозможно, так как обе эти системы налогообложения базовые и распространяются на всю деятельность ООО или ИП. Другие режимы совмещать между собой можно.

В сервисе «Мое дело» легко вести раздельный учет при совмещении режимов. Вы просто ставите галочки, к какой системе относится та или иная операция, а сервис сам учтет суммы в расчете соответствующего налога и отразит в отчетности.

Источник