Можно ли быть на енвд производство

Содержание статьи

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база*
Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход=
Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Форма декларации
Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
Контрольные соотношения к налоговой декларации
Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
отражения вида осуществляемой деятельности;
применения корректирующих коэффициентов;
применения базовой доходности;
отражения физических показателей;
исчисления налоговой базы;
определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД*
К1*К2*(ФП1+
ФП2+ФП3)

где

НБ — налоговая база;
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году — 1,915, в 2020 году — 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен!
Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

В соответствии с законами г.Москвы от 26.09.2012 № 45 и от 29.10.2008 года № 53 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Москвы, в том числе на присоединенных в 2012 году территориях ряда поселений города Москвы, с 1 января 2014 года не применяется

Источник

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Кто может применять ЕНВД — этот вопрос сохраняет актуальность до конца 2020 года. В статье рассмотрим нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, поясним, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности, а также расскажем, что ждет спецрежим в 2021 году.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2020 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Режим налогообложения ЕНВД прекратит свое действие на всей территории РФ с 2021 года, а в некоторых случаях он неприменим уже в 2020 году. Какие это случаи, и как происходит отмена ЕНВД в России, мы рассказали в нашей статье. Ознакомьтесь с ней, прежде чем продолжите чтение данного материала. Возможно, вам уже нельзя перейти на ЕНВД.

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

См. также «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

С 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже маркированных товаров. Подробнее см. здесь.
Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от 08.12.2009 № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.
Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

«Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)»;
«Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)»;
«Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

Итоги

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ

Источник

ИФНС разъяснила применение ЕНВД в части реализации через розничную сеть продукции собственного производства

Одним из наиболее часто встречаемых вопросов при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) стал вопрос правомерности применения данного режима налогообложения в части реализации через розничную сеть продукции собственного производства.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

Исходя из ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Указанной статьей НК РФ установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).

Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров собственного производства (изготовления) в целях применения гл. 26.3 НК РФ не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

В связи с этим деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по розничной реализации изделий собственного производства через собственный магазин на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводиться не может.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющий упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых им видов деятельности, может применять данный режим налогообложения и в отношении вышеуказанной деятельности при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.

Отдел выездных проверок №1 Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику

Источник

Если ИП на ЕНВД, что ему делать после 2020 года?

Неумолимо приближается 01.01.2021 и отмена ЕНВД. Как быть предпринимателям, применяющим ЕНВД? Что нужно успеть сделать ИП на ЕНВД до конца 2020 года? Какие изменения, облегчающие массовый уход с вменёнки, внесены в законодательство (НК РФ)?

Рассказываем про изменения по ЕНВД для ИП в 2021 году: переход (снятие) с ЕНВД и замену (альтернативу) этому спецрежиму.

Важные поправки в налоговом законодательстве от ноября 2020

Госдума 11.11.2020 приняла Закон № 973160-7, вносящий очередные коррективы в НК РФ, который после одобрен Советом Федерации и направлен Президенту РФ на подписание. Большинство нововведений связано как раз с отменой ЕНВД с 2021 года и обеспечением плавного переходного периода.

Особенно актуальны поправки, сделанные для ИП. Разберем их подробнее.

Пополнен перечень видов деятельности, по которым можно оформить патент

В список направлений предпринимательства, допускающих выбор патентной системы налогообложения (ПСН), добавлены многие виды деятельности, по которым до конца 2020 года действует вариант с ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие пункты переформулированы. Новые формулировки расширяют варианты применения патента в определенной сфере.

Кроме этого, изменен такой важный параметр, как площадь зала, при котором допустимо применять ПСН при торговле и в общепите — с 50 кв. м сразу до 150 кв. метров.

Как гласит принятый закон, приведенный список видов деятельности — примерный. На деле региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под ПСН.

Льготные патенты на переходный период

Если в 4 квартале 2020 года ИП был на ЕНВД по некоторым видам деятельности, он может получить льготные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Стоимость патента — льготная. Она понижена на коэффициент 0,5.

Льготные патенты действуют до окончания указанного в них срока, но не позднее 31.03.2021.

Обратиться за льготным патентом до конца 2020 года нужно тем ИП на ЕНВД в 4 квартале 2020 года, которые заняты:

стояночным бизнесом для т/с (месячная базовая доходность в отношении указанного вида деятельности — 50 руб. на 1 кв. метр стоянки);
розничной торговлей через объекты с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров по каждому объекту (базовая доходность — 1800 руб. на 1 кв. метр площади торгового зала);
общепитом на объектах с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров по каждому объекту (базовая доходность — 1000 рублей на 1 кв. метр площади зала обслуживания посетителей);
ремонтом и техобслуживанием автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования (базовая доходность — 12 000 рублей на одного работника, вкл. ИП);
мойкой транспортных средств, полированием и предоставлением аналогичных услуг (базовая доходность — 12 000 рублей на одного работника, вкл. ИП).

Кому в 2021 году придется переходить на ОСНО или УСН

Помимо новых разрешенных видов бизнес-активности, поправки затронули и те сферы, где использование ПСН невозможно.

Выбирать только между общей системой налогообложения (ОСН) и УСН придется предпринимателям, занятым к 2021 году в:

деятельности по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом;
деятельности по производству подакцизных товаров;
добыче и реализации полезных ископаемых;
розничной торговле — если площадь торгового зала более 150 кв. м;
услугах общепита — если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
услугах по перевозке грузов и пассажиров, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Из стоимости патента вычтут страховые взносы

Если ИП после отмены ЕНВД переходит на патент, у него остаётся возможность уменьшать уплачиваемые в бюджет суммы по ПСН на уже сделанные выплаты по страховым взносам.

Статья 346.51 НК РФ дополнена новым п. 1.2, в соответствии с которым с 01.01.2021 ИП вправе уменьшать стоимость патента на:

взносы на обязательное страхование, уплаченные в соответствующем налоговом периоде за работников;
взносы на обязательное страхование, уплаченные ИП за себя;
расходы по выплате пособий по больничным (исключение: несчастные случаи на производстве и профзаболевания) за дни болезни сотрудника, которые оплачивают за счет средств нанимателя;
платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Указанные платежи, взносы и пособия принимают в уменьшение только тогда, когда работники и сам ИП работают в той сфере, по которой применяется патент.

ИП без «наемников» может уменьшать стоимость патента без ограничений, вплоть до 0.

ИП с работниками могут уменьшить выплаты по ПСН на сумму взносов только до 50% (очень похоже на ЕНВД).

Если в 2021 году ИП получит несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей и взносов превысит стоимость патента, то остаток «переплаты» не сгорает. В этих случаях ИП может использовать разницу в уменьшение выплаты по другому патенту, действующему в этом же календарном году.

Уменьшение выплат по ПСН за счет взносов происходит в уведомительном порядке. Форму бланка, электронный формат и порядок направления уведомления утверждает ФНС России.

Источник