Можно ли быть на енвд при арендованных автомобилях
Содержание статьи
Сдача в аренду автомобиля при ЕНВД — Форум
Цитата (Оксаночка Олеговна):Добрый день! Помогие разобраться. У нас ООО на енвд. На расчетный счет поступают деньги за аренду авто.( т.е. налоговая может это увидеть) Нужен дополнительный оквэд? Или на УСН переведут? Я вроде слышала что аренда авто подходит под енвд как бытовые услуги. Заранее спасибо!!! Очень нужен Ваш совет!
Добрый день.
А какая основная у Вас деятельность?
На УСН Вас не переведут. Вам его надо было заявлять самим. Если УСН у Вас нет, то по умолчанию ОСНО.
Сдача в аренду автомобилей на ЕНВД не попадает.
Цитата:Письмо Минфина от 04.10.2011 № 03-11-06/3/106
Вопрос: Просим разъяснить: к какой системе налогообложения будет относиться наша организация при следующих условиях.
Наша организация планирует приобрести в собственность транспортные средства (около 15 единиц техники) для осуществления деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Однако помимо оказания услуг по перевозке грузов наша организация планирует передавать транспортные средства в аренду (ст. 632 ГК РФ). Предметом Договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем будет являться предоставление нашей организацией как Арендодателем за плату транспортного средства, с оказанием своими силами услуг по управлению транспортным средством и по его техническому содержанию (обслуживанию) и эксплуатации в целях перевозки грузов.
Можно ли деятельность, осуществляемую по такому договору, перевести на уплату единого налога на вменённый доход, так как услуги по перевозке грузов будут оказываться непосредственно арендодателем и транспортное средство фактически не будет выбывать из владения арендодателя?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Пунктом 1 ст. 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 784 ГК РФ перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.
Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Пунктом 1 статьи 786 ГК РФ установлено, что по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд.
Исходя из изложенного, предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам перевозки с юридическими или физическими лицами, независимо от вида транспортного средства (легкового или грузового) или условий оплаты услуги подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Что касается сдачи в аренду автомобилей по договору аренды транспортного средства с экипажем, то необходимо учитывать, что эта услуга относится к другому виду деятельности, регулируемому нормами главы «Аренда» ГК РФ.
Так, согласно статье 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем независимо от вида транспортного средства не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
Налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем осуществляется в рамках иных режимов налогообложения.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Цитата: Нужен дополнительный оквэд?
Источник
Особенности перевозки грузов и пассажиров на арендованном транспорте для ООО на ЕНВД — НТВП Кедр
Распечатать
ООО работает на ЕНВД и берет в аренду
автомобили с экипажем для перевозки грузов.
Вопрос
Можно ли для нашей организации (ЕНВД) для перевозки
грузов использовать автомобили, которые берем в аренду с ЭКИПАЖЕМ?
Ответ
специалиста
Нередко на практике организации и
предприниматели не разделяют предметов договора аренды и договора перевозки
грузов (пассажиров). В связи с этим у них возникает вопрос о возможности применения
ЕНВД в отношении деятельности по передаче транспортных средств в аренду с
экипажем.
Отметим, что в силу налогового и
гражданского законодательства в отношении деятельности по передаче в аренду
транспортных средств с экипажем ЕНВД не применяется. Из положений гл. 34 ГК РФ
видно, что в рамках названной деятельности между сторонами договора возникают
арендные отношения. Следовательно, такая деятельность является самостоятельной
и не относится к услугам по перевозке пассажиров и грузов ( п. 1 ст. 11 , пп. 5
п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ст. ст. 785 , 786 ГК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое
пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс}
ДЛЯ ОКАЗАНИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ НУЖЕН
ДОГОВОР ПЕРЕВОЗКИ ПАССАЖИРОВ ИЛИ ГРУЗОВ
Глава 26.3 НК РФ не содержит понятия
«услуги по перевозке пассажиров и грузов».
Между тем на основании п. 1 ст. 11 НК РФ
обратимся к положениям Гражданского кодекса РФ о договоре перевозки (гл. 40 ГК
РФ).
Так, согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ на
основании данного договора осуществляется перевозка грузов, пассажиров и багажа.
Для целей налогообложения Минфин России
рекомендует использовать понятие «автотранспортные услуги по перевозке
пассажиров и грузов» в значении, применяемом гражданским законодательством
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-11-11/36298).
Иными словами, вы можете применять ЕНВД
при оказании услуг по автоперевозке пассажиров и грузов, если вы работаете по
договорам перевозки.
По договору перевозки груза перевозчик
обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать
его получателю. А отправитель обязуется уплатить за перевозку груза
установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ).
Заключение договора перевозки груза
подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной
(коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим
транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ).
По договору перевозки пассажира перевозчик
обязуется перевезти пассажира и его багаж в пункт назначения, а пассажир
обязуется уплатить за проезд и провоз багажа (п. 1 ст. 786 ГК РФ).
Заключение договора перевозки пассажира
удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией (п. 2
ст. 786 ГК РФ).
Если же вы оказываете услуги по договорам,
которые не соответствуют указанным признакам договора перевозки пассажиров или
грузов (гл. 40 ГК РФ), то нельзя признать, что ваши услуги оказаны в рамках
«вмененного» вида предпринимательской деятельности — оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Следовательно, такая
деятельность не переводится на ЕНВД (Постановление Арбитражного суда
Дальневосточного округа от 05.06.2017 N Ф03-1645/2017).
При решении вопроса о правомерности
применения ЕНВД судьи прежде всего обращают внимание на наличие договора
перевозки в его гражданско-правовом смысле, а также документов, подтверждающих
фактическое выполнение автотранспортных услуг. В частности, к ним могут
относиться акты об оказании услуг и документы об их оплате. По мнению судей,
при наличии договора перевозки и указанных документов отсутствие товарно-транспортных
накладных, планов и заявок значения не имеет (Постановление Арбитражного суда
Волго-Вятского округа от 09.02.2016 N Ф01-6063/2015).
Вместе с тем единый налог не применяется
при перевозке, которая осуществляется при исполнении договоров подряда или
оказания услуг. Так, Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от
24.08.2016 N Ф03-3863/2016 указал следующее. Использование налогоплательщиком
транспорта не предусматривало перемещения вверенного груза в указанный
заказчиком пункт назначения. Перевозка груза носила вспомогательный характер по
отношению к основной строительной деятельности заказчика и не обладала
признаками самостоятельной деятельности, поэтому такая перевозка не может
относиться к перевозке грузов и пассажиров в смысле гл. 40 ГК РФ. Она
квалифицируется как оказание возмездных услуг по предоставлению спецтранспорта
и не облагается ЕНВД.
Примечание
О возможности применения ЕНВД при оказании
отдельных видов услуг с использованием транспортных средств вы можете узнать в
разд. 10.4 «Применение ЕНВД при оказании отдельных услуг с использованием
транспортных средств».
Для автоперевозок пассажиров или грузов
нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
Для применения ЕНВД при оказании
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров или грузов вам нужно иметь на
праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)
не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп.
5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Это значит, что ЕНВД не облагается
деятельность тех налогоплательщиков, которые заключают договоры перевозки и для
оказания автотранспортных услуг используют третьих лиц.
Например, индивидуальный предприниматель
оказывает физическим лицам услуги по перевозке мебели и других предметов
домашнего обихода. Однако сам предприниматель транспортных средств не имеет.
Для исполнения заключенных договоров он привлекает транспортные организации,
которые и осуществляют перевозки. В данном случае деятельность предпринимателя
не является автотранспортными услугами в смысле пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и
на ЕНВД не переводится.
В подобных случаях перевозку фактически
осуществляет другая организация (индивидуальный предприниматель), которая
использует для этого свои транспортные средства и водителей. К этому же выводу
пришел ФАС Волго-Вятского округа в Постановлениях от 03.09.2009 N А29-9538/2008
(оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.12.2009 N ВАС-16740/09), от
02.06.2008 N А29-6550/2007.
Путеводитель по налогам. Практическое
пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс}
Предпринимательская деятельность,
связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, осуществляемая с
использованием не более 20 единиц автотранспортных средств, часть из которых
арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем (или без
экипажа), заключенным с физическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями,
при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 Кодекса и главой
40 ГК РФ, подпадает под применение системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
{Вопрос: Об уплате ЕНВД при перевозке
грузов с использованием не более 20 автотранспортных средств, часть из которых
арендована по договорам с физлицами и ИП. (Письмо Минфина России от 01.03.2017
N 03-11-11/11602) {КонсультантПлюс}}
Делаем вывод, что применять ЕНВД при
перевозке грузов арендованными автомобилями с экипажем, можно, при условии
правильности заключения договора перевозки и соблюдением ограничений
установленных главой 26.3 Кодекса и главой 40 ГК РФ.
Подборка
документов
Статья: Единый налог на вмененный доход.
Арбитраж от 14.11.2018 («Малая бухгалтерия», 2018, N 7)
{КонсультантПлюс}
Разъяснение
дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП
«Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2019 г.
При
подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное
разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий,
предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная
консультация прошла контроль качества:
Рецензент:
Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и
аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА
Источник
Нужно ли отражать арендованные транспортные средства в декларации по ЕНВД? — Форум
Здравствуйте сдал декларацию по енвд (оказание транспортных услуг по перевозкегрузов) Налоговая требует исправлений деклараций, тк 0 стоять не может. как мне быть? | |
Доброго дня. Цитата (Диана Чхетиани):Здравствуйте сдал декларацию по енвд (оказание транспортных услуг по перевозкегрузов) Налоговая требует исправлений деклараций, тк 0 стоять не может. как мне быть? нужно будет сдать корректировку. Цитата (Минфин уточнил, как заполнить декларацию по ЕНВД при отсутствии физического показателя):……………………… Хотя есть и другое мнение, в случае расторжения договоров аренды:Арбитражный суд: даже не снявшийся с учета «вмененщик» вправе подать нулевую декларацию, если физический показатель стал равен нулю | |
Заполнить, проверить и сдать через интернет последнюю декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года | |
Ольга Рогова, То есть мне ставить показатель как в марте ??? во все месяца? | |
Ольга Рогова, так договор аренды только в марте,больше ТС не было и деятельность не велась, а 24.04 уже закрыто ЕНВД, поставили 0, налоговая против, вот и не пойму , как мне правильно заполнить, если и ТС не было и деятельности 1 ) январь (1тс)+ февраль (1тс)+ март (3тс) 2) январь (0тс)+ февраль (0тс)+ март (3тс) | |
Вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов | |
Цитата (Диана Чхетиани):Ольга Рогова, так договор аренды только в марте,больше ТС не было и деятельность не велась, а 24.04 уже закрыто ЕНВД, поставили 0, налоговая против, вот и не пойму , как мне правильно заполнить, если и ТС не было и деятельности 2) январь (0тс)+ февраль (0тс)+ март (3тс) 1 Квартал — январь (1тс)+ февраль (1тс)+ март (3тс) Цитата (Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база):………………………. | |
Ольга Рогова, Спасибо Вам ОГРОМНОЕ !!!!! | |
Источник
Правомерно ли применять ЕНВД организации, осуществляющей перевозки по договору аренды транспорта с экипажем?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Казань)
По договору аренды с экипажем, мы осуществляем транспортные перевозки своими силами.
Согласно письму 10.07.2007г. №03-11-05/147аренда транспорта с экипажем не подлежит налогообложению ЕНВД, сейчас же т. Разгулин в письме от 25 февраля 2010 г. N 03-11-11/33 говорит, что деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем может быть отнесена к автотранспортным услугам и может быть переведена на ЕНВД .Так как же быть, какой налог я должна платить ?
И могу ли я вернуть уже уплаченные деньги ранее.
Указанные Вами письма носят разъяснительный характер и являются ответами на конкретные запросы налогоплательщиков. Ваша же ситуация может не совпадать с той, которая была рассмотрена Минфином. Поэтому выводы, сделанные Минфином, безоглядно применять нельзя.
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки. Исходя из ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Согласно ст. 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Услуги по управлению транспортным средством включают такие действия, как вождение, пилотирование, а также иные необходимые при этом услуги, например навигационные, услуги связи и т.п., конкретный комплекс которых зависит от вида и технических характеристик транспортного средства.
Под технической эксплуатацией понимается осуществление мер по поддержанию транспортного средства в технически нормальном, годном к использованию состоянии (смазка, замена сменных деталей, регулировка механизмов, контроль за приборами и т.п.). Обе разновидности услуг тесно связаны между собой, и их разделение в практическом плане нецелесообразно. Поэтому и в договоре их оказание предполагается в комплексе.
Статья 346.26 НК РФ не содержит указания на то, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется при оказании услуг по управлению транспортными средствами и технической эксплуатации.
Арбитры также указывают на то, что в целях применения ЕНВД необходимо отличать аренду транспортного средства (пусть и совмещенную с услугами по управлению им) от перевозки, о которой идет речь в гл. 26.3 НК РФ (Постановления ФАС ВСО от 24.04.2008 N А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08, ФАС УО от 07.02.2008 N Ф09-182/08-С3). Такой подход можно встретить и в Письмах Минфина РФ. К примеру, в Письме от 30.06.2009 г. N 03-11-09/229 сделан вывод о том, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем не может рассматриваться в качестве деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, такая деятельность не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Поэтому для того, чтобы правильно ответить на вопрос, нужно разобраться в том, кто заключает договор перевозки: Вы или арендатор.
Если арендатор заключает договор в целях коммерческой эксплуатации транспортного средства, то есть в целях использования его технических возможностей для удовлетворения хозяйственных потребностей в коммерческих целях (с целью получения прибыли) (ст. 636 ГК РФ), то одна из возможностей такой эксплуатации может заключаться в использовании транспортного средства для оказания транспортных услуг третьим лицам. При этом п. 2 ст. 638 ГК РФ устанавливает право арендатора на свободное (от своего имени и без разрешения арендодателя) заключение соответствующих договоров с третьими лицами (услугополучателями). Законодатель, однако, устанавливает при этом ограничение — целевое использование арендованного имущества. Это значит, что при заключении договоров арендатор должен использовать транспортное средство в соответствии с целями, указанными в договоре аренды данного транспортного средства. Если они в договоре не указаны, то таким критерием является назначение данного транспортного средства. Например, грузовые транспортные средства должны использоваться для перевозки грузов и т.д.
В такой ситуации именно арендатор оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов, и именно его деятельность, а не арендодателя, может переводиться на уплату ЕНВД (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2009 по делу N А81-1601/2009).
На основании имеющихся у Вас документов (договоров, счетов-фактур, путевых листов, ТТН, актов и проч.) Вам следует определить, кто является исполнителем услуг по договорам перевозки и только после этого решать вопрос о правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Источник