Можно ли быть ип на енвд и работать с ндс
Содержание статьи
Может ли ИП работать с НДС и без одновременно 2021?
НДС — один из самых распространенных налогов в коммерческих отношениях. Каким образом его могут применять российские индивидуальные предприниматели? В каких случаях уплата НДС для ИП обязательна?
Кто может работать с НДС?
Могут ли ИП работать с НДС, и от чего зависит такая возможность? Следует отметить, что организационно-правовая форма бизнеса — будь то ИП или хозяйственное общество, не является критерием установления обязанности хозяйствующего субъекта платить НДС (либо установления факта освобождения субъекта от уплаты НДС). Плательщиками соответствующего налога могут быть ИП, юридические лица (в предусмотренных законом случае — иностранные), а в отдельных случаях — даже государственные структуры и обычные граждане, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели.
Таким образом, ИП с НДС работать не только могут — в предусмотренных законом сценариях они это делать обязаны.
Если у ИП есть возможность выбирать — работать с НДС или нет, то аргументами за осуществление уплаты данного налога могут быть:
- возможность заключать контракты с крупнейшими фирмами (которые, скорее всего, работают по ОСН и потому обязаны платить НДС);
- получение необходимого опыта в исчислении данного налога и применения вычетов по нему.
К числу недостатков работы с НДС можно отнести:
- необходимость включения налога в отпускную стоимость товаров (вследствие чего продажи могут стать менее конкурентоспособными в отношении тех, которые осуществляются ИП, не уплачивающими НДС);
- значительное во многих случаях усложнение налогового учета в целях осуществления корректного документирования сведений о хозяйственных операциях, по которым платится НДС.
Так или иначе, многие ИП предпочитают работать с НДС в порядке, предусмотренном законом, и успешно развивают бизнес при этом.
Примечательно, что НДС — это налог, который, фактически, представлен в 2 разновидностях:
- Налог, уплачиваемый участниками сделок, которые совершаются хозяйствующими субъектами внутри России.
Речь идет о типичных сделках для бизнеса — купли-продажи товаров, услуг, поставляемых российскими ИП и юрлицами.
- Налог, уплачиваемый при импорте товаров и услуг из-за рубежа.
При этом отдельные правила работы с НДС установлены:
- для ввоза товаров из стран ЕАЭС;
- для ввоза товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
- для импорта услуг.
Изучим подробнее особенности работы с НДС для ИП в указанных сценариях.
ИП и НДС: уплата налога при сделках внутри РФ
В правоотношениях, предмет которых — купля-продажа товаров и услуг на территории России, ИП могут становиться плательщиками НДС, если:
- Работают по общей системе налогообложения.
В данном случае ИП рассматривается как полноценный плательщик НДС, и потому выполняет обязанности:
- по оформлению счетов-фактур для своих контрагентов;
- по своевременной уплате налога в бюджет;
- по предоставлению в ФНС декларации по НДС в установленный срок.
ИП также будет иметь возможность применять «входящий» налог (отраженный в счетах-фактурах от других плательщиков НДС) к вычету и, таким образом, уменьшать сумму «исходящего» налога, которая подлежит перечислению государству.
Отметим, что даже в случае, если в отчетном периоде ИП на ОСН не совершал сделок, при которых начисляется НДС, то декларацию в Налоговую службу он, тем не менее, сдавать должен — по итогам каждого квартала, до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
В свою очередь, уплачивать НДС индивидуальному предпринимателю на ОСН нужно по следующей схеме:
- Исчисляется налог за прошедший квартал.
- Полученная сумма делится на 3.
- В срок до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом (например, до 25 апреля, 25 мая и 25 июня — при уплате НДС за 1 квартал) НДС перечисляется в бюджет равными платежами — в величине, определенной в результате деления квартального налога на 3.
За невыполнение указанных обязательств полноценного плательщика НДС предприниматель может нести ответственность в соответствии с законом.
В случае если ИП не оформит счет-фактуру для своего контрагента, то ответственность здесь будет определена с учетом возможного ущерба, нанесенного контрагенту. Как правило, величина такого ущерба устанавливается в порядке гражданского судопроизводства.
Если ИП не предоставит декларацию по НДС, то ФНС применит к нему следующие санкции:
- штраф в величине 5% от исчисленного налога — сразу же, а также за каждый месяц после месяца, в котором совершена просрочка (суммарно — не более 30% от исчисленного налоге, но не менее 1000 рублей);
- блокировку расчетного счета в банке — по истечении 10 дней с момента просрочки по предоставлению отчетности.
Если ИП не уплатит НДС вовремя, то за каждый день пропуска платежа в бюджет на сумму налога будет начислена пеня.
Отдельная санкция предусмотрена за нарушение способа подачи декларации. Дело в том, что она должна направляться в ФНС в электронном виде — то есть, с применением электронно-цифровой подписи. Если сдать декларацию в бумажном виде, то Налоговая служба наложит на ИП штраф в размере 200 рублей. Если с момента просрочки сдачи отчетности в требуемом формате пройдет более 10 дней, то, как и в случае с непредоставлением декларации, расчетный счет ИП может быть заблокирован.
- Работают по специальной системе налогообложения (при УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), но по своей инициативе оформляют счета-фактуры — документы, в которых отражается НДС, обязательно подлежащий уплате ИП или фирмой, выдавших счет-фактуру. Это может быть обусловлено, к примеру, просьбой контрагента, который хотел бы, в свою очередь, применить «входящий» НДС в счете-фактуре к вычету.
Оформив такой счет-фактуру, ИП на патенте, «упрощенке» или ЕНВД становится обязанным:
- уплатить НДС;
- сдать в ФНС декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП оформил счет-фактуру.
За невыполнение указанных обязанностей в отношении к ИП на спецрежиме могут быть применены те же санкции, что и к ИП, который рассматривается как полноценный плательщик НДС.
При этом сам ИП, выдавший счет-фактуру, не вправе применять НДС по «входящим» счетам-фактурам к вычету. Исключение — работа по УСН, при которой «входящий» НДС может быть принят к вычету при формировании налоговой базы как разновидность расходов.
Может ли ИП работать с НДС и без НДС одновременно при пользовании специальным режимом налогообложения? Безусловно, да. Не уплачивая соответствующий налог по умолчанию, он вправе вступать в правоотношения, в рамках которых обязанность по исчислению НДС может возникать.
Возможно, крупнейшая сфера правоотношений, в которой ИП — на ОСН, при ЕНВД, УСН и, в целом, любых налоговых режимах, может быть обязан уплачивать НДС — это импорт товаров и услуг. Изучим специфику исчисления рассматриваемого налога и отчетности по нему в рамках таких сделок подробнее.
НДС для ИП при импорте товаров и услуг: нюансы
Как мы уже отметили выше, импортные операции с точки зрения начисления НДС следует классифицировать на 3 категории:
- отражающие ввоз товаров из ЕАЭС;
- отражающие ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
- отражающие импорт услуг.
При ввозе товаров из государств ЕАЭС (сейчас в данное объединение входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан) уплачивается ввозной НДС, причем, что принципиально важно, не на счета Федеральной таможенной службы, а в ФНС. В Налоговую службу также направляется декларация по установленной форме.
Величина НДС при ввозе товаров в Россию из какой-либо другой страны ЕАЭС исчисляется по формуле:
НДС (ВВОЗ) = НБ * СТ, где:
НБ — налоговая база, которая соответствует стоимости ввезенных товаров по контракту, увеличенной на величину акцизов (если ввозимый товар — подакцизный);
СТ — ставка по налогу (10 или 18%).
Декларацию по товарам, импортированным из государства ЕАЭС, нужно сдать в ФНС до 20 числа месяца, что идет за тем, в котором соответствующие товары были ввезены в Россию. Документ предоставляется в электронном виде (с применением ЭЦП), если штат индивидуального предпринимателя — более 100 человек. Если величина штата меньше, то декларацию можно направить в ФНС в бумажном варианте.
Уплачивается налог за ввезенные из ЕАЭС товары не позднее крайнего срока сдачи декларации — то есть, также до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки по импорту.
При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — пусть и ближнего зарубежья, НДС считается по другой формуле:
НДС (ВВОЗ) = (ТС + ТП + АКЦ) * СТ, где:
ТС — стоимость товара по контракту (таможенная стоимость);
ТП — пошлина на ввоз, установленная законом;
АКЦ — величина акциза (если ввозимый товар — подакцизный.
Платить НДС в данном случае нужно, в свою очередь, на счета Федеральной таможенной службы.
Декларация по товарам, ввезенным из страны, не входящей в ЕАЭС, направляется также в ФТС, причем, непосредственно при ввозе данных товаров. Правильное ее заполнение — залог успешного прохождения таможенного контроля.
Отметим, что законодательством РФ предусмотрено, фактически, 4 разных типа декларации, которая сдается на таможне:
- на товары;
- на транзит;
- пассажирская;
- на транспортное средство.
ИП, импортирующему товар для бизнеса, нужно задействовать декларацию первого типа. При этом ее заполнение — не единственное условие успешного прохождения таможни. К декларации может потребоваться приложить, в частности:
- договор с иностранным поставщиком;
- паспорт по сделке;
- инвойс;
- используемые разрешительные документы;
- страховку;
- квитанции.
Это не исчерпывающий перечень — сотрудники ФТС могут в порядке, предусмотренном законодательством, запросить у импортера другие документы по сделке.
Декларация может быть сдана как в бумажном варианте (с приложением ее электронной копии) так и в электронном (с использованием ЭЦП).
В течение пары часов после получения декларации сотрудники ФТС зарегистрируют ее в государственных реестрах, проверят прилагаемые документы и примут решение по поводу допуска товара на территорию России.
Следующая разновидность НДС — налог, уплачиваемый при импорте услуг из-за рубежа. Пример импортированной услуги — проведение зарубежным поставщиком платной настройки оборудования, которое ввозится индивидуальным предпринимателем в Россию.
Примечательно, что при импорте услуг ИП рассматривается не как плательщик НДС, а как налоговый агент иностранного поставщика данных услуг. Главное условие здесь — реализация услуг на территории России. При этом НДС удерживается из суммы по контракту с иностранным поставщиком — он получает оплату за свою услугу за минусом российского налога на добавленную стоимость.
НДС при ввозе услуг должен быть уплачен в бюджет в момент перечисления денежных средств иностранному поставщику за соответствующие услуги. Декларация по НДС за импортированные услуги, вне зависимости от того, из какого государства они получены, направляется в ФНС — до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором услуги оплачены.
Можно отметить, что НДС, уплаченный в бюджет при ввозе товаров или услуг, может быть, как и тот налог, что перечисляется государству в рамках внутрироссийских поставок, принят индивидуальным предпринимателем к вычету. Однако для реализации права на такой вычет ИП нужно иметь на руках документы, подтверждающие уплату соответствующей разновидности налога.
Резюме
НДС — налог, который может уплачиваться:
- юридическими лицами, зарегистрированными в РФ;
- зарубежными хозяйствующими субъектами (при посредничестве российского налогового агента, которым в предусмотренных законом случаях может быть ИП);
- ИП;
- гражданами, не зарегистрированными как ИП;
- государственными структурами.
Освобождаются от уплаты НДС ИП и юрлица, которые работают на спецрежиме — УСН, ПСН (только ИП), ЕНВД, ЕСХН, но только в случае, если они:
- не оформляли по своей инициативе счет-фактуру для контрагента;
- не ввозили из-за рубежа товар или услугу.
При этом процедура уплаты НДС и сдачи отчетности по нему в зависимости от того, что ввезено — товар или услуга, а также в зависимости от того, из какого государства ввезены товар или услуга, могут сильно разниться.
Источник
Если ИП на ЕНВД, что ему делать после 2020 года?

Неумолимо приближается 01.01.2021 и отмена ЕНВД. Как быть предпринимателям, применяющим ЕНВД? Что нужно успеть сделать ИП на ЕНВД до конца 2020 года? Какие изменения, облегчающие массовый уход с вменёнки, внесены в законодательство (НК РФ)?
Рассказываем про изменения по ЕНВД для ИП в 2021 году: переход (снятие) с ЕНВД и замену (альтернативу) этому спецрежиму.
Важные поправки в налоговом законодательстве от ноября 2020
Госдума 11.11.2020 приняла Закон № 973160-7, вносящий очередные коррективы в НК РФ, который после одобрен Советом Федерации и направлен Президенту РФ на подписание. Большинство нововведений связано как раз с отменой ЕНВД с 2021 года и обеспечением плавного переходного периода.
Особенно актуальны поправки, сделанные для ИП. Разберем их подробнее.
Пополнен перечень видов деятельности, по которым можно оформить патент
В список направлений предпринимательства, допускающих выбор патентной системы налогообложения (ПСН), добавлены многие виды деятельности, по которым до конца 2020 года действует вариант с ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие пункты переформулированы. Новые формулировки расширяют варианты применения патента в определенной сфере.
Кроме этого, изменен такой важный параметр, как площадь зала, при котором допустимо применять ПСН при торговле и в общепите — с 50 кв. м сразу до 150 кв. метров.
Как гласит принятый закон, приведенный список видов деятельности — примерный. На деле региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под ПСН.
Льготные патенты на переходный период
Если в 4 квартале 2020 года ИП был на ЕНВД по некоторым видам деятельности, он может получить льготные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Стоимость патента — льготная. Она понижена на коэффициент 0,5.
Льготные патенты действуют до окончания указанного в них срока, но не позднее 31.03.2021.
Обратиться за льготным патентом до конца 2020 года нужно тем ИП на ЕНВД в 4 квартале 2020 года, которые заняты:
- стояночным бизнесом для т/с (месячная базовая доходность в отношении указанного вида деятельности — 50 руб. на 1 кв. метр стоянки);
- розничной торговлей через объекты с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров по каждому объекту (базовая доходность — 1800 руб. на 1 кв. метр площади торгового зала);
- общепитом на объектах с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров по каждому объекту (базовая доходность — 1000 рублей на 1 кв. метр площади зала обслуживания посетителей);
- ремонтом и техобслуживанием автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования (базовая доходность — 12 000 рублей на одного работника, вкл. ИП);
- мойкой транспортных средств, полированием и предоставлением аналогичных услуг (базовая доходность — 12 000 рублей на одного работника, вкл. ИП).
Кому в 2021 году придется переходить на ОСНО или УСН
Помимо новых разрешенных видов бизнес-активности, поправки затронули и те сферы, где использование ПСН невозможно.
Выбирать только между общей системой налогообложения (ОСН) и УСН придется предпринимателям, занятым к 2021 году в:
- деятельности по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров;
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговле — если площадь торгового зала более 150 кв. м;
- услугах общепита — если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугах по перевозке грузов и пассажиров, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Из стоимости патента вычтут страховые взносы
Если ИП после отмены ЕНВД переходит на патент, у него остаётся возможность уменьшать уплачиваемые в бюджет суммы по ПСН на уже сделанные выплаты по страховым взносам.
Статья 346.51 НК РФ дополнена новым п. 1.2, в соответствии с которым с 01.01.2021 ИП вправе уменьшать стоимость патента на:
- взносы на обязательное страхование, уплаченные в соответствующем налоговом периоде за работников;
- взносы на обязательное страхование, уплаченные ИП за себя;
- расходы по выплате пособий по больничным (исключение: несчастные случаи на производстве и профзаболевания) за дни болезни сотрудника, которые оплачивают за счет средств нанимателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Указанные платежи, взносы и пособия принимают в уменьшение только тогда, когда работники и сам ИП работают в той сфере, по которой применяется патент.
ИП без «наемников» может уменьшать стоимость патента без ограничений, вплоть до 0.
ИП с работниками могут уменьшить выплаты по ПСН на сумму взносов только до 50% (очень похоже на ЕНВД).
Если в 2021 году ИП получит несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей и взносов превысит стоимость патента, то остаток «переплаты» не сгорает. В этих случаях ИП может использовать разницу в уменьшение выплаты по другому патенту, действующему в этом же календарном году.
Уменьшение выплат по ПСН за счет взносов происходит в уведомительном порядке. Форму бланка, электронный формат и порядок направления уведомления утверждает ФНС России.
Источник
При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?
ЕНВД и НДС на первый взгляд кажутся взаимоисключающими понятиями. Но льготное налогообложение в виде ЕНВД и НДС, взимающийся при совершении некоторых операций при вмененке, вполне могут уживаться вместе. Рассмотрим в каких случаях спецрежимникам нужно уплачивать НДС.
НДС при ЕНВД в 2019 году
Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы. За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.
Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году».
Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД».
Начисление НДС налоговыми агентами
Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога.
В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:
- приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;
- аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;
- реализация имущества в судебном порядке;
- приобретение имущества должника;
- продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;
- реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.
Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме. Натуральная форма выручки обязывает в течение месяца после окончания отчетного периода сообщить налоговикам о невозможности удержания налога и образовавшейся у налогоплательщика задолженности.
Налоговый агент обязан вести учет операций по доходам налогоплательщика и удержанию НДС, а также сохранять подтверждающую документацию в течение 4 лет.
НДС при операциях импорта
ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввозе товара с территории стран Евросоюза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов. Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Заполнить декларацию без ошибок можно с помощью материалов нашей рубрики «НДС при импорте».
Выставление счета-фактуры с НДС
Еще одна ситуация, когда придется заплатить фирме на ЕНВД и НДС, и вмененный налог, — выписка «вмененщиком» своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС.
ВНИМАНИЕ! В этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ «вмененщик», несмотря на то, что он не признается плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.
Итоги
НДС при ЕНВД начисляется в следующих случаях:
- спецрежимник выставл счет-фактуру с НДС;
- ЕНВД-шник является налоговым агентом, например, арендует или покупает имущество у муниципалитета;
- ввозит товар из-за границы.
Источник