Можно ли будет работать по патенту у юридического лица

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

• работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
• имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
• осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

• минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
• невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется).

О плюсах и минусах ПСН детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 660 000 руб., для фотоателье — 990 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Сопоставим налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2020 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 32 448 руб. 00 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 8 426 руб. 00 коп.

Предприниматели, ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, в 2020 году вправе уменьшить сумму фиксированных взносов ОПС на 12 130 руб.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 381 874 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 57 874 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 618 126 руб., а у Антонова С. В.  — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (381 874 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 618 126 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Итоги

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

• «Порядок расчета дивидендов при УСН»;
• «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Иностранным гражданам, приезжающим на заработки в Россию,
нужно быть готовыми к тому, что работа с патентом имеет ряд серьезных
ограничений. В статье расскажем, кто может нанимать приезжего с патентом и как
правильно оформить мигранта в штат, чтобы не попасть на серьезные штрафы.

Организация или частники: кто может устроить к себе
иностранца с патентом

Этот момент прописан в части 1 статьи 13.3 ФЗ-115 «О правовом положении…». В данной норме закона сообщается, что работа с патентом возможна, если нанимателем выступает:

• юридическое лицо;
• индивидуальный предприниматель;
• физическое лицо.

То есть приезжий может работать, как в компании, так и у
частного лица, например, в качестве помощника по хозяйству. Во втором случае
заключается гражданско-правовой договор на оказание услуг.  

Ограничения по профессии и месту работы

Если иностранный гражданин приехал в Россию для работы по
патенту, то ему нужно знать о двух важных ограничениях:

1. Устраиваться нужно только в том регионе, в котором сделан трудовой документ (часть 16 статьи 13.3 ФЗ-115). Если вы получите патент в Краснодаре, а на заработки поедете в Москву, то это будет нарушением закона. Как быть, если патент сделан в одном регионе, а место вы нашли в другом? В этом случае нужно оформлять новый трудовой документ там, где будет находиться ваша работа.
2. В некоторых регионах в самом патенте пишут профессию, по которой приезжий предполагает трудиться в РФ. Если на вашем документе также указана профессия, специальность или должность, то и в трудовом или гражданско-правовом договоре должна быть отмечена такая же специализация. Если вы хотите устроиться по другой профессии, то нужно поменять данные в патенте, обратившись с соответствующим заявлением в отделение по вопросам миграции.

Что обязательно должен сделать иностранный гражданин в
случае трудоустройства по патенту

А это к частому вопросу о том, обязательно ли нужно работать официально, если есть патент. В законе говорится, что иностранец после получения документа должен явиться в миграционное отделение и принести копию своего трудового контракта. Сделать это можно и без личного присутствия, отправив копию документа по почте заказным письмом (часть 7 статьи 13.3 ФЗ-115 «О правовом положении…»). Но сами миграционные органы рекомендуют приносить копию лично.

При этом закон торопит иностранцев с поиском работы. Предоставить копию трудового или гражданско-правового договора нужно в течение двух месяцев со дня, когда был выдан трудовой документ. В случае, если гражданин не укладывается в этот срок, патент могут аннулировать согласно части 22 статьи 13.3 ФЗ-115.

Что обязательно должен сделать работодатель, если принимает
сотрудника с патентом

Если на работу берут человека с патентом, то нанимателю не нужно оформлять никаких разрешительных
документов. То есть, от компании/частника не требуется:

• делать разрешение, позволяющее
  трудоустраивать иностранцев;
• оформлять приглашение;
• делать какие-либо другие разрешительные
  документы для трудоустройства иностранцев.

Но работодателю обязательно требуется подать уведомление в МВД о том, что он
заключил контракт с иностранцем. И сделать эту процедуру нужно правильно, чтобы не попасть на
внушительные штрафы.

Порядок уведомления описан в части 8 статьи 13 ФЗ-115 «О правовом положении…», а также Приказе МВД РФ N 363 (Приложение №15).

Вот основные правила подачи уведомления по патенту:

1. Уведомление подается в миграционные органы МВД — в том регионе, где будет трудиться иностранный работник.
2. Уведомление делается и в случае приема сотрудника по патенту и при его увольнении. При этом проходить процедуру нужно независимо от причины увольнения сотрудника. Иностранец перестал выходить на работу, ушел по собственному желанию, был сокращен, закончился срок его патента — во всех этих и любых других ситуациях уведомление делать обязательно.
3. На процедуру дается только 3 дня с момента подписания контракта. Отсчет ведется со следующей после заключения договора даты. Засчитываются рабочие дни. Например, договор составлен и подписан 1 июня в понедельник. Значит, уведомление нужно предоставить до 4 июня (четверг) включительно. Или мигранта приняли в штат 4 июня в четверг, значит, уведомить МВД об этом нужно до 9 июня (вторник) включительно, если суббота и воскресенье в вашем отделении МВД являются выходными днями.
4. Форма уведомления должна быть актуальна на момент подачи. Дело в том, что бланки часто меняются, поэтому убедитесь, что вы заполняете правильную форму. Взять бланк можно непосредственно в отделении МВД.
5. Бланк можно заполнить от руки или на компьютере. Зачеркиваний, исправлений быть не должно. Можно использовать сокращения и аббревиатуры, но только официальные.

Так выглядит уведомление о приеме иностранного гражданина на работу

Варианты подачи уведомления по патенту

Нормативными актами предусмотрены несколько способов:

1. Заполняется бумажная форма и предъявляется лично в региональное миграционное подразделение.
2. Заполняется электронный бланк и отправляется в электронном виде по e-mail или через портал Госуслуг. Обратите внимание, в электронной форме принимаются бланки только с усиленной квалифицированной электронной подписью. Просто отсканированный документ с рукописной заверенной подписью не подойдет.
3. Бумажная заполненная форма также может быть отправлена через отделение почты. В этом случае письмо должно быть направлено с описью вложения и уведомлением о том, что адресат его получил. Дата отправки через почту будет считаться датой подачи уведомления. Выданный на почте квиток и чек сохраните.

Перед процедурой лучше уточнить, какие варианты подачи
уведомления действуют в вашем регионе. Список документов, которые подают вместе
с заполненным бланком, также может отличаться. Где-то требуют только копию
договора и паспорт подающего уведомление гражданина, а где-то могут запросить и
уставные документы на компанию.

Что будет, если не уведомить МВД или сделать это
неправильно

• наказание для граждан (физлиц) — штраф от 2 до 5 тысяч рублей;
• должностные лица могут быть оштрафованы на сумму 35 — 50 тысяч рублей;
• юрлиц штрафуют на 400 — 800 тысяч рублей. Альтернативой денежному наказанию может стать приостановление работы компании на срок до 90 дней.

Отметим, что иностранец, который будет работать по патенту, может сам сделать уведомление, но только по доверенности нанимателя.

Бланки уведомления можно скачать по ссылке.

Подписывайтесь на Мигранту Рус: Яндекс Новости.