Есть квитанция но нет кассового чека можно ли принять в расходы
Содержание статьи
Особенности авансового отчета без кассового чека
Что нужно прилагать к авансовому отчету
Требуется ли в принципе сопровождать авансовый отчет какими-либо документами? В п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У говорится, что соответствующий отчет должен быть предъявлен бухгалтеру либо руководителю фирмы вместе с «прилагаемыми подтверждающими документами», но не уточняется, какими именно.
В п. 26 положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, указано, что по возвращении из командировки сотрудник фирмы должен представить работодателю авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие наем жилья, расходы по проезду и иным статьям.
Прилагать документы к авансовому отчету, которые подтверждают корректность расходования работником выданных денежных средств, нужно обязательно. Не считая указанного требования законодателя, на то есть и иные причины. В частности, суммы, выданные работнику под отчет и использованные им на оговоренные при выдаче цели, могут быть приняты компанией-работодателем к уменьшению налогооблагаемой базы (при наличии их в требуемой законом комплектности — нужны бумаги, подтверждающие как факт оплаты товаров или услуг, так и их получение).
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Можно ли принять к учету авансовый отчет с товарным чеком, но без кассового? Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
В главных нормативных актах, устанавливающих необходимость формирования авансовых отчетов, ничего не сказано о том, что к соответствующему документу должны прилагаться кассовые чеки. Вместе с тем следует отметить, что в структуре формы АО-1, предлагаемой постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 в качестве унифицированной формы для составления авансового отчета (как и в ее аналоге, применяемом для бюджетных учреждений, — форме 0504505, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н), есть графы, куда нужно вносить сведения о документах, подтверждающих расходы. В форме АО-1 необходимо фиксировать название данных документов, их номера и даты, в форме 0504505 — номера, даты, а также содержание расходов.
Подробнее о заполнении формы АО-1 читайте в статье «Унифицированная форма № АО-1 — Авансовый отчет (скачать)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время большинство продавцов должны использовать онлайн-ККТ и выдавать покупателям кассовый чек, соответствующий всем требованиям закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Работать без ККТ и выдавать иные документы о расчете могут только лица, освобожденные от применения ККТ. Если продавец свою кассовую обязанность игнорирует, закон нарушает он, а не покупатель. Поэтому покупатель не должен нести негативных последствий отсутствия у него чека ККТ, а также не обязан (да и не имеет возможности) проверять, правомерно ли продавец не использует ККТ и выдает ему другой документ. Поэтому прилагать к авансовому отчету любой из нижеперечисленных документов, подтверждающих оплату, можно и сейчас. Но следует помнить, что это сопряжено с опеределенными рисками. В основном, по части подтверждения расходов для целей налогообложения.
Итак, к документам, которые содержат необходимые для первички реквизиты (номер, дату, содержание расходов), кроме кассового чека, относятся:
- бланк строгой отчетности (в том числе, например, авиабилет);
- квитанция ПКО;
- товарный чек.
Рассмотрим, каковы требования к оформлению каждого из упомянутых документов.
Авансовый отчет без кассового чека: прилагаем БСО
Итак, авансовый отчет без кассового чека можно дополнить БСО. Чтобы к расходам не было претензий, БСО должен отвечать требованиям закона.
В настоящее время большинство продавцов должны формировать БСО с помощью автоматизированных устройств, по сути, приравненных к онлайн-ККТ, а такие БСО равнозначны чекам ККТ.
Подробнее читайте в статье «Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)».
Авансовый отчет без кассового чека: прилагаем квитанцию ПКО
Авансовый отчет без кассового чека может быть дополнен также квитанциями приходных кассовых ордеров.
ПКО, подобно БСО, состоит из 2 элементов — основной части и отрывной квитанции. Работнику, заплатившему за товар либо услуги подотчетными денежными средствами, отдается второй элемент. Именно его нужно прилагать к авансовому отчету.
Важно, чтобы квитанция ПКО соответствовала следующим основным требованиям:
- печать поставщика (при наличии таковой) должна проставляться одновременно на обоих элементах ПКО — таким образом, на квитанции она будет видна примерно наполовину;
- в графе «Сумма» квитанции ПКО величина денежных средств должна фиксироваться цифрами, в графе ниже — прописью.
Еще один нюанс: ПКО должны составляться исключительно по форме КО-1, которая была введена в оборот Госкомстатом постановлением от 18.08.1998 № 88. Поэтому работнику, прежде чем брать квитанцию ПКО, желательно убедиться, что в оригинале ордера есть отметка о соответствии документа форме КО-1.
И самое главное: квитанция к ПКО подтверждает только факт оплаты. Подтвердить с ее помощью вид расходов, к примеру, наименование приобретенных ТМЦ, услуг проблематично. Поэтому помимо квитанции к приходнику к авансовому отчету должен прилагаться документ о виде понесенных расходов: товарная накладная, акт и т.п.
Пример оформления формы КО-1 смотрите в материале «Приходный кассовый ордер — бланк и образец».
Дополняем авансовый отчет товарным чеком
Еще один возможный сценарий обоснования расходов по отчетным средствам — использование товарного чека в качестве документа, дополняющего авансовый отчет. Товарный чек можно сделать приложением к АО, если он подтверждает факт заключения договора и факт совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, письма Минфина от 16.08.2017 № 03-01-15/52653, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028).
Для товарного чека законодательно не утверждена какая-либо форма, но есть требования к реквизитам. Он должен содержать:
- порядковый номер, дату составления;
- название фирмы либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя — поставщика товаров или услуг;
- ИНН поставщика;
- перечень товаров, услуг, оплаченных работником подотчетными денежными средствами, их количество;
- сумму, которую работник внес в кассу поставщика в рублях;
- должность, Ф. И. О., инициалы сотрудника, выдавшего товарный чек, его подпись.
Как правило, товарный чек содержит полную делализацию оплаченных ТМЦ, значит, дополнять его накладной не требуется.
Можно ли учесть расходы на покупку товаров для налога на прибыль, если приложенный к авансовому отчету товарный чек имеет пороки, например, в нем отсутствует номер? Ответ на этот вопрос от экспертов-практиков вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
Составление авансового отчета обязательно сопровождается приложением к нему документов, подтверждающих осуществленные расходы. Такими документами могут быть не только кассовые чеки, но также БСО, квитанция к ПКО и товарные чеки. Оформление ПКО происходит на бланке утвержденной формы, а к реквизитам БСО и товарных чеков, не имеющих подобных форм, существуют определенные требования.
Источник
Отсутствие кассового чека при наличных расчетах. Можно ли учесть расходы?
Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, произвела оплату за приобретаемые материалы за наличный расчет. От контрагента, работающего с НДС, были получены товарная накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру. Имеет ли право организация учесть произведенные наличные расходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, если в полученных от контрагента документах об оплате организацией материалов (товаров, работ, услуг) кассовый чек отсутствует?
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если оформленные в установленном порядке документы, необходимые для подтверждения расходов, отсутствуют, то такие расходы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
При этом НК РФ не установлен конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения расходов, осуществленных налогоплательщиками.
Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Подтверждением данных налогового учета являются:
— первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
— аналитические регистры налогового учета;
— расчет налоговой базы.
П. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Исходя из этого понятие «первичные учетные документы» следует определять в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Под первичными учетными документами понимаются оправдательные документы, которыми оформляются все хозяйственные операции организации и на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Согласно п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.
В кассовом чеке нет подписи кассира, поэтому его нельзя признать первичным учетным документом, соответствующим требованиям Закона о бухучете.
Если Ваша организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления, то в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318-320 НК РФ.
Следовательно, для признания расходов в налоговом учете при методе начисления не имеет значения, какой документ, подтверждающий оплату наличными деньгами, имеется у организации.
Главное, чтобы был полный пакет товаросопроводительных документов.
Товарная накладная по унифицированной форме № ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132, относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей.
Экземпляр товарной накладной, полученный покупателем, является основанием для принятия к учету покупателем приобретенных ценностей.
То есть товарная накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру, полученные Вашей организацией от поставщика при приобретении материалов за наличный расчет, являются документами, подтверждающими произведенные расходы в целях налогообложения прибыли.
А если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то согласно п. 3 ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях налогообложения прибыли оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Аналогично — и для налогоплательщиков налога при УСН.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Без применения ККТ могут осуществлять наличные денежные расчеты, в частности, организации и индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при осуществлении установленных законом видов деятельности (п. 2, п. 2.1, п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Во всех остальных случаях организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны применять ККТ и выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
То есть отсутствие кассового чека является нарушением требований Закона № 54-ФЗ со стороны поставщика.
Но не со стороны покупателя.
Минфин утверждает, что расходы налогоплательщика, применяющего УСН, осуществленные за наличный расчет, на основании счетов, счетов-фактур и квитанций к приходному кассовому ордеру могут быть учтены при определении налоговой базы только при наличии кассового чека (письмо от 21.02.2008 г. № 03-11-05/40).
В соответствии с п. 3.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится по приходным кассовым ордерам.
Унифицированная форма № КО-1 «Приходный кассовый ордер» утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.
Таким образом, если при приобретении организацией материалов за наличный расчет поставщик выдал квитанцию к приходному кассовому ордеру по форме № КО-1, заполненную с соблюдением требований, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, данная квитанция является документом, подтверждающим факт оплаты расходов по приобретению материалов.
В письме от 18.05.2012 г. № 03-11-06/2/69 Минфин РФ сообщил, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом.
Поэтому соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в установленных законом случаях могут быть подтверждены не только отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Казалось бы, Минфин смягчил свою позицию.
Но чиновники подчеркивают, что без кассового чека можно обойтись в установленных законом случаях.
То есть в случаях, когда продавец имеет право не применять ККТ при осуществлении наличных расчетов.
О том, что налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов, говорят суды.
ФАС Уральского округа, например, указывает, что непредставление налогоплательщиком кассовых чеков при наличии иных документов само по себе не опровергает факт уплаты наличных денежных средств и наличия у него соответствующих расходов.
НК РФ не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению).
Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет (постановления от 12.01.2009 г. № Ф09-10009/08-С2, от 31.07.2008 г. № Ф09-5433/08-С3, от 18.10.2007 г. № Ф09-8532/07-С3, от 03.07.2007 г. № Ф09-4997/07-С3).
Следовательно, квитанции к приходным кассовым ордерам являются допустимыми доказательствами произведенных расходов.
Эта позиция поддержана и другими судами (постановления ФАС Поволжского округа от 31.07.2008 г. № А06-7444/07, ФАС Центрального округа от 06.03.2008 г. № А09-930/07-30).
Источник
96014 2019
. , . .
: . ? , ?
: . .
, , , , , .
: 2020
.
, , , . , , .
, , .
. .
,
. .
, — ( 16.08.2017 03-01-15/52653). :
— , (. );
— — 1 2021 (. );
— , (. );
— , (. , ).
(. 1 . 1.2 22.05.2003 54-). .
, , , , . , , , . , , . . 1 9 07.02.1992 2300-1. , .
, , , 1 2021
, .
. . 1 2021 , (. 2 06.06.2019 129-).
, . , , , — . , , , .
, , , . . , , , . . .
, . , (. 2 . 9 06.12.2011 402-). .
, , , . .
, ,
, —
, . , , , , .
— (. 41 ). . . , . 08.04.2010 03-04-06/3-65, 25.07.2006 03-05-01-04/219. (., , 09.03.2016 302-16-450, 14.04.2008 4850/08, — 01.12.2015 02-6431/2015).
, . . , . 420, 2 1 422 , 1 20.1, 2 1 20.2 24.07.1998 125-.
, , — >>.
, , . :
— , ;
— , , .
1 252 .
, , , . , , , (. 3 . 1 . 268 )
4.7 22.05.2003 54-. (. 8 . 4.7 22.05.2003 54-). 1
, . . :
— ();
— ();
— , ;
— , , ;
— , .
, () | — . — , . — . , ( 03.11.2017 -3-14/7222). ( 03.08.2017 03-01-15/49813) |
— , , ( ) | . , , . , |
. , | |
: — ; — ; — -; — ; — *; — . — 9 2 21.03.2017 -7-20/229 | |
— (). — () , . — (). — (), | |
, , , , , 1 | , , . 22.05.2003 54- . , . . 1 2021 ( ), , , , , , , ( 03.07.2016 290-). |
, , | , , |
. | , , , , , . — . . ( 06.08.2019 03-07-14/59232) |
() . | |
, , | . . . , . |
, . , | |
, | |
, | www.nalog.ru , , , , (. 7 . 2, . 2 . 4.7 22.05.2003 54-) |
() | , : — ; — , |
, | |
( , ) | |
QR- | , |
() , | |
, | |
, ( ) | |
, . , | |
, | |
, | , , |
, | |
, | |
, , , , , , — ( 19.10.2018 03-01-15/75371). , , | |
, , — ( 19.10.2018 03-01-15/75371). , , | |
— (. 13 17 20 , . 21.03.2017 -7-20/229). , — ( 19.10.2018 03-01-15/75371). , , | |
, , | |
, . . . . , 15 000 . | |
, . . . . — . , 15 000 . | |
, | |
— , ( 21.02.2019 174). . , |
( 1209) «2» , «».
, , . , . . 18.02.2019 03-03-06/1/10344. 21.03.2017 -7-20/229.
,
« , , . , , : , , . . , . , , . ».
Источник